Новости ("Деловой Орел", N 7, февраль 2008 г.)

Новости

Закон о едином пониженном НДС могут принять в 2008 году

Закон о единой пониженной ставке НДС могут принять в течение 2008 года. Такое сенсационное заявление сделал глава экспертного управления Президента РФ Аркадий Дворкович. С какого момента он вступит в силу (сейчас говорят о 2009 или 2010 годе) и какая будет ставка - пока неизвестно.

В связи с этим Минфину, видимо, придется пересмотреть свои планы по введению новой ставки налога - недавно чиновники финансового ведомства говорили о том, что новый НДС будет введен "до 2020 года". Но такие сроки не устраивают ни действующего президента Владимира Путина, ни его возможного преемника Дмитрия Медведева. Они в один голос заявили о необходимости снизить налог и сделать это как можно быстрее.

В каких случаях форма 2-НДФЛ не понадобится

Налоговики торопят подавать справки по форме 2-НДФЛ - сведения о доходах, выплаченных гражданам. Однако советуем не спешить с заполнением бумаг. Дело в том, что далеко не про все суммы, потраченные в пользу физлица, надо сообщать чиновникам.

Например, если организация выплачивает доход предпринимателю (закупает у него товар), удерживать НДФЛ с этих выплат не нужно. Дело в том, что, согласно пункту 2 статьи 227 Налогового кодекса РФ, предприниматели самостоятельно исчисляют и платят НДФЛ. Следовательно, представлять на предпринимателей сведения по форме 2-НДФЛ не надо. Такой подход подтверждают и налоговики (см. письмо МНС России от 19 апреля 2004 г. N 04-3-01/217).

Или другая ситуация: компания приобрела у своего сотрудника автомобиль. Удерживать в таком случае НДФЛ не надо. В пункте 2 статьи 226 НК РФ указано, что организации не обязаны удерживать налог из доходов, которые они выплачивают физическим лицам при приобретении у них имущества. Граждане самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, и представляют налоговую декларацию (ст. 228 НК РФ). А раз нет обязанности удерживать налог, то не нужно и представлять форму 2-НДФЛ. Такой вывод подтверждает письмо УФНС России по г. Москве от 26 октября 2006 г. N 28-11/94267.

Формы для сообщения сведений в ФНС

Налогоплательщик обязан встать на учет в налоговых органах, а также вести в установленном порядке учет своих доходов, расходов и объектов налогообложения. Об этом сказано в пунктах 2 и 3 статьи 23 Налогового кодекса РФ. Исполнить эти обязанности поможет приказ ФНС России от 17 января 2008 г. N ММ-3-09/11@. В нем специалисты налоговой службы привели формы для сообщения предусмотренных НК РФ сведений:

- форма N C-09-1 "Сообщение об открытии (закрытии) счетов (лицевого счета)";

- форма N C-09-2 "Сообщение об участии в российских и иностранных организациях";

- форма N С-09-3 "Сообщение о создании (закрытии) на территории РФ обособленного подразделения";

- форма N С-09-4 "Сообщение о реорганизации или ликвидации организации".

Нужно ли при расчете ЕНВД округлять физический показатель?

Нужно ли при расчете ЕНВД округлять физический показатель, в Налоговом кодексе РФ не сказано. А мнения об этом у налоговиков, Минфина и судей разделились.

С данной проблемой чаще всего сталкиваются компании, которые платят ЕНВД в зависимости от площади. Например, розничные торговцы. А также те, кто организовывает платные стоянки для автомобилей или оказывает услуги общественного питания. Измерять физический показатель таким предприятиям положено в квадратных метрах. Но что делать, если площадь торгового зала по документам БТИ составляет 70,45 кв. м?

В этой ситуации можно поступить тремя способами. Безопаснее всего - всегда округлять физический показатель в большую сторону. Независимо от того, какой десятичный показатель стоит после запятой - от 0 до 0,49 или от 0,50 до 0,99. Дело в том, что при проверке многие налоговые инспекторы настаивают именно на таком методе. Просто потому, что в спорной ситуации предпочитают делать корректировки в пользу бюджета.

В то же время, округлять физический показатель - значит расширять требования Налогового кодекса РФ, ведь в нем такого требования не прописано. А делать этого нельзя. И с такими рассуждениями полностью согласны арбитражные суды - компании, которые рассчитывали ЕНВД, исходя из неокругленного физического показателя, выигрывают у налоговиков в судах (см., например, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 5 декабря 2006 г. N А29-1908/2006А и постановление ФАС Поволжского округа от 29 августа 2007 г. N А57-9957/06).

Платежку без ИНН банк не примет

Банкам запретили принимать к исполнению платежные поручения, в которых не стоит ИНН компании, выписавшей эту платежку. В соответствии с новой редакцией пункта 2.10 Положения о безналичных расчетах от 03.10.02 N 2-П кредитные учреждения обязаны контролировать наличие в расчетных документах информации о плательщике. Она включает в себя наименование компании, номер ее счета и ИНН. Если каких-то данных не хватает, банк должен возвратить платежку. Изменения в Положения внесены Указанием Центробанка от 22.01.08 N 1964-У

На практике чаще всего забывают указывать именно ИНН. Причем электронные системы расчетов "Клиент-Банк" сразу бракуют такие платежки. А вот если компания передает платежное поручение в бумажном виде, банковские операторы, как правило, закрывают на это глаза, не считая серьезным нарушением. Поправки в Положение N 2-П призваны исправить ситуацию.

О благополучной отправке "электронной" отчетности оператор известит в течение шести часов

Сотрудники ФНС России утвердили Временный регламент обмена электронными документами с электронно-цифровой подписью (приказ ФНС России от 06.02.08 N ММ-3-6/50@). Речь идет о порядке представления в инспекцию электронных деклараций через систему "ГНИВЦ ПРИЕМ" и "ГНИВЦ ПРИЕМ-Регион".

В новом документе установлен более короткий срок, в течение которого компания должна получить от своего оператора подтверждения того, что отчетность "прошла" благополучно. Это подтверждение даты отправки декларации. Протокол входного контроля (в нем указывается, что декларация принята или, наоборот, не прошла входной контроль). И квитанция о приеме отчетности (этот документ компания получает, только если декларация прошла входной контроль, то есть не содержит форматных ошибок).

Теперь эти сообщения должны поступить на электронную почту компании в течение шести часов после отправки отчетности. Правда, при условии, что компьютеры оператора и инспекции функционируют круглосуточно. В противном случае подтверждение, протокол и квитанцию компании по-прежнему будут высылать в течение суток.

От НДФЛ освобождаются даже "сомнительные" командировочные расходы

Компания не должна удерживать НДФЛ с компенсации стоимости гостиницы, даже если работник не привез с собой из командировки подтверждающие платежные документы (например счет, квитанцию). Правда, в таком случае от налога освобождаются максимум 700 рублей за каждый день проживания в гостинице в российской командировке и 2500 рублей - за каждый день в загранкомандировке (п. 3 ст. 217 НК РФ). С сумм превышения надо удержать НДФЛ. Такие разъяснения специалисты Минфина дали в письме от 5 февраля 2008 г. N 03-04-06-01/30.

А вот по налогу на прибыль таких поблажек нет. Без документов, подтверждающих оплату гостиницы, затраты на нее компания не сможет учесть в расходах при расчете налога на прибыль. Ведь в этом случае не соблюдается одно из обязательных требований статьи 252 НК РФ.