Квартальный НДС: извлекаем максимум пользы ("Деловой Орел", N 7, февраль 2008 г.)

Квартальный НДС: извлекаем максимум пользы

Преимущества и недостатки уплаты НДС раз в квартал

Слова "до 20-го меня нет, НДС" скоро уйдут в прошлое. Или хотя бы будут звучать в три раза реже. С трудом верится, но законодатели действительно сделали бухгалтерам такой подарок: подавать декларацию по НДС теперь можно один раз в квартал. Новый порядок дает массу плюсов. И, как водится, несколько минусов.

Преимущества поквартальной уплаты

Большинство компаний однозначно выигрывает от нового порядка.

Деньги дольше остаются в обороте компании

Нетрудно подсчитать, какие плюсы дает возможность уплатить налог на месяц-другой позже. Во-первых, средства дольше остаются в распоряжении компании. Во-вторых, большинство авансов "закрываются" внутри квартала. То есть у компании реже будут ситуации, когда полученный аванс и отгрузка приходятся на разные налоговые периоды.

Не нужно тратить время и силы на сдачу ежемесячных деклараций

Бухгалтерам больше не придется подстраивать отпуск под сдачу НДС. Главное тут - не слишком расслабляться: продолжать отслеживать, правильно ли заполнены счета-фактуры, подводить промежуточные итоги. Иначе по окончании третьего месяца на бухгалтерию свалится втрое больше работы, чем раньше, и квартальный НДС не покажется таким уж удобным.

Не нужно следить за выручкой

Раньше компаниям, которые отчитывались по НДС ежеквартально, приходилось внимательно следить за выручкой. Если по итогам месяца цифра превышала 2 000 000 руб., это сулило неприятности: необходимость подавать декларацию за предыдущие месяцы квартала, уплачивать пени. Компаниям приходилось идти на разные хитрости, например, договариваться с покупателями, чтобы те перечисляли деньги не в конце месяца, а в начале следующего. К счастью, теперь все это в прошлом.

Больше времени на то, чтобы получить от поставщика нужные документы

Как показывает практика, умение заставить поставщика вовремя передать документы - целое искусство. Не меньшее искусство -организовать работу менеджеров собственной компании так, чтобы они без опозданий отдавали полученные документы в бухгалтерию. Частая и обидная ситуация - декларация по НДС уже сдана, а менеджер или поставщик приносит еще один счет-фактуру. Принять налог к вычету по этому счету-фактуре в следующем месяце не так-то просто - нет объективных причин для опоздания. Теперь же налоговый период - квартал, то есть целых три месяца. И можно надеяться, что самые нерасторопные сотрудники и поставщики успеют-таки со всеми документами.

Сократится число камеральных проверок

На этот плюс особое внимание обращают юристы. В три раза реже будут выносить инспекторы решения по результатам камеральной проверки. А значит, в три раза меньше поводов готовить возражения по акту проверки, обращаться в вышестоящий налоговый орган или идти в суд. Бухгалтеры от этого тоже выигрывают. Ведь зачастую им вместе с юристами приходится готовиться к спору с налоговиками. А уж про подготовку документов для "камералки" и говорить нечего - всем известно, сколько времени отнимает этот процесс.

Недостатки поквартальной уплаты

При новом порядке некоторые не прописанные в законе "инициативы" инспекторов могут иметь для компаний неприятные последствия. Да и сами законодатели оставили серьезный пробел, с которым уже столкнулись некоторые бухгалтеры.

В кодексе не уточняется, как быть компаниям, которые ведут раздельный учет НДС

Компаниям, которые ведут как облагаемую, так и не облагаемую этим налогом деятельность, нужно знать, какую долю "входного" НДС принять к вычету, а какую отнести на расходы. Для этого нужно составить пропорцию облагаемых и не облагаемых НДС операций. Если буквально читать статью 170 Налогового кодекса РФ, получается, что сделать это можно только по итогам налогового периода -квартала. Но если компания ежемесячно отчитывается по налогу на прибыль, ей нужно узнать эту пропорцию раньше.

Кроме того, если организация приобрела имущество, используемое в нескольких видах деятельности, ей необходимо часть НДС включить в первоначальную стоимость в месяце покупки, а не в конце квартала. И данная сложность затрагивает уже всех плательщиков налога на прибыль, даже тех, которые отчитываются поквартально.

Возмещения НДС по экспорту придется ждать дольше

В некоторых случаях экспортерам придется кредитовать бюджет на два месяца дольше, чем раньше. В 2007 году при благоприятных обстоятельствах "период ожидания" возврата НДС составлял около четырех месяцев, а в 2008 году составит примерно шесть.

Пример

В марте ООО "Полюс" реализовало товар на экспорт. Подготовить пакет документов, обосновывающих применение нулевой ставки, компания успевала только к концу апреля.

Рассмотрим два случая.

Налоговый период - месяц. ООО "Полюс" представило декларацию в налоговую инспекцию и пакет документов, обосновывающих применение нулевой ставки, 20 мая. Эта дата и будет считаться днем начала камеральной налоговой проверки - пункт 2 статьи 88 Налогового кодекса РФ. Значит, проверка должна закончиться 20 августа.

Налоговый период - квартал. ООО "Полюс" подало декларацию и пакет документов, обосновывающих применение нулевой ставки, только 20 июля, то есть по итогам II квартала. Камеральная проверка закончится не раньше 20 октября.

Камеральная проверка станет более тщательной

Срок камеральной проверки не изменился, однако теперь декларации поступают в инспекцию в три раза реже. А значит, налоговики смогут проверять их внимательнее. В частности, получать больше информации о контрагентах: узнавать, не по "массовому" ли адресу зарегистрированы эти компании, сдают ли они отчетность - в общем, находить все те улики, которые обычно помогают инспекторам отказывать в вычетах по НДС.

Компаниям тяжелее будет регулировать вычеты

Многие наши читатели не раз сталкивались с незаконными требованиями снизить долю НДС к вычету. Инспекторов не интересует, что все операции легальны и подтверждены документами. Чиновники просто заявляют, что примут декларацию только в том случае, если вычет будет составлять менее 82-88 процентов от суммы налога (цифра зависит от региона).

В регионах, где такое налоговое новаторство распространено, главбухи заранее планируют отгрузки так, чтобы каждый месяц доля НДС к вычету была не выше той цифры, которую негласно установили местные налоговики.

По мнению опрошенных нами бухгалтеров, им тяжело будет наметить все операции на квартал вперед. Впрочем, причина здесь скорее психологическая. Ведь планировать что-либо на короткий срок всегда легче, чем на длительный. Мы рекомендуем составлять два плана: общий - с примерными датами и цифрами на квартал, и детальный - на ближайший месяц.