Секреты бухгалтерской кухни ("Деловой Орел", N 46, декабрь 2006 г.)

Секреты бухгалтерской кухни

Рецепт вычета на двух "уточненках"

Инспекция "сняла" вычеты по НДС - из-за того, что вы не успели сдать копии подтверждающих их документов на камеральную проверку за отведенные на это пять дней (п. 1 ст. 93 НК). Сами же документы - в полном порядке. Ошибкой будет обжаловать решение налоговиков в суде. Последнее время суды все чаще отказываются принимать во внимание документы, которые в инспекции не видели на момент вынесения решения. Готовить вычеты лучше по иному рецепту.

Специи: пункт 1 статьи 81 Налогового кодекса.

Сделайте вид, что вы согласились с решением инспекции: добровольно заплатите в бюджет сумму "снятых" вычетов и сдайте уточненную декларацию, в которой их уже не будет. Затем, не спеша, сделайте заверенные копии всех подтверждающих эти вычеты документов, которые требовали налоговики. И сдайте эти копии в инспекцию вместе с еще одной уточненной декларацией (их количество п. 1 ст. 81 НК не ограничивает). В ней укажите ту же сумму налога, что и в первоначальной, то есть рассчитанную опять с учетом всех вычетов. Причин отказать в них у инспекторов теперь не будет, и им придется признать за фирмой переплату. Поэтому сдобрите весь пакет документов заявлением на ее возврат или зачет.

ЕСН собственного приготовления

Ваша фирма проходит реорганизацию или ликвидацию. И нужно срочно подать декларацию по ЕСН, не дожидаясь конца года. Однако с 1 января ставки налога, в части ФСС и ФОМС изменены, а в декларации чиновники их поменять не успели. Чтобы приготовить расчет, воспользуйтесь нашим рецептом.

Специи: письмо Минфина от 9 июля 2006 г. N 03-05-02-03/23, письмо ФНС от 24 июля 2006 г. N ГВ-6-05/717@.

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка: имеется в виду письмо Минфина от 9 июня 2006 г. N 03-05-02-03/23

Возьмите прошлогоднюю заготовку - действующую форму декларации по ЕСН. Исключите формулы, указанные в графе 1 строки 0500 раздела 2 "Расчет единого социального налога". Затем показатели в графах 3, 4, 5, 6 строки 0500 приготовьте так. Сумму выплат и вознаграждений, которые фирма учитывает при определении налоговых льгот (строка 0400 декларации), умножьте на действующие ставки ЕСН. И блюдо готово.

Учетная политика "Неполная"

Ваша фирма в течение года создавала и использовала резервы предстоящих расходов. Однако в своей учетной политике она такой способ учета не отразила. Налоговики в этом случае могут предъявить вам претензии и заявить, что такие затраты не обоснованы и их нельзя учитывать в налогооблагаемой прибыли. Прежде чем согласиться с их мнением, ознакомьтесь с нашим рецептом.

Специи: постановление ФАС Центрального округа от 27 июля 2004 г. N А62-3703/03.

Судьи указали, что если фирма резервами фактически воспользовалась, то она имеет право относить их на расходы. И что компания не закрепила принятый способ резервирования в своей учетной политике, не лишает ее возможности уменьшать налогооблагаемую прибыль.

Резервное блюдо из безнадежных долгов

Если вашего должника исключили из госреестра как недействующую организацию или судебный пристав вернул вам исполнительный лист, так как с задолжавшей вам фирмы нечего взыскать, свои деньги вы уже не получите. Однако налоговики не разрешают признавать такую задолженность безнадежной и списывать в расходы. Чтобы с ними не спорить, уменьшите налогооблагаемую прибыль по другому рецепту.

Специи: подпункт 7 пункта 1 статьи 265 и пункт 1 статьи 266 Налогового кодекса.

Безнадежная дебиторка в таких случаях имеет все признаки сомнительных долгов. То есть возникла в связи с реализацией товаров (работ, услуг), не погашена в договорные сроки и ничем не обеспечена (п. 1 ст. 266 НК). Поэтому фирма, применяющая метод начисления, может создать на ее сумму резервы по сомнительным долгам. А затраты на формирование таких резервов относятся к внереализационным расходам (подп. 7 п. 1 ст. 265) и учитываются при исчислении налога на прибыль.