Вопрос: как определить налоговый статус физического лица для исчисления НДФЛ (ответ УФНС РФ по Орловской области)

Как определить налоговый статус физического лица для исчисления НДФЛ

Минфин России выпустил три письма от 19.03.2007 N 03-04-06-01/74, 03-04-06-01/75 и 03-04-06-01/76, в которых разъяснил основные вопросы, связанные с определением налогового статуса физического лица в целях исчисления НДФЛ. Напомним, что с 1 января 2007 года налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Причем 12-месячный период может захватывать два налоговых периода (календарных года).

Прежде всего Минфин России уточнил, что определять статус работника организация должна на дату выплаты дохода. Работник, который в течение 12 месяцев, предшествовавших дате выплаты дохода, находился в России более 183 дней, является налоговым резидентом. Значит, доход, выплачиваемый ему работодателем, облагается НДФЛ по ставке 13%. Если работник в течение 12 месяцев периодически выезжает за пределы России, при подсчете 183 дней, необходимых для "резидентства", дни пребывания за границей не учитываются.

Что делать организации, если налоговый статус работника изменился в течение налогового периода? На этот вопрос специалисты финансового ведомства ответили так. По итогам налогового периода бухгалтеру придется пересчитать НДФЛ за те месяцы, в которых доходы работника облагались по ставке 13%. Доначисленные суммы налога удерживает и уплачивает в бюджет организация, если налоговый статус сотрудника изменился до прекращения трудовых отношений. Работник, который уволился до изменения налогового статуса, самостоятельно уплачивает в бюджет указанные суммы.

19 апрель 2007 г.

А.И. Гаврютина, начальник отдела налогообложения физических лиц

УФНС России по Орловской области