Вопрос: В 2002 году я оплатил и оформил в собственность квартиру. Как производится расчет имущественного налогового вычета в данном случае? (Вопрос-ответ, "Деловой Орел", N 12, март 2004 г.)

В 2002 году я оплатил и оформил в собственность квартиру. Как производится расчет имущественного налогового вычета в данном случае?

Если налогоплательщик по итогам 2002 года данный вычет исчерпал (600 тысяч рублей), то хотя у него квартира и стоила бы дороже 600 тысяч рублей, оснований для получения вычета по результатам декларирования дохода за 2003 год не имеется.

Например, налогоплательщик купил жилой дом в 2002 году за 650 000 рублей, его доход за 2002 год составил 1200 000 рублей. В декларации за 2002 год им заявлен имущественный налоговый вычет в размере 600 000 рублей - предельный размер, установленный законодательством. В данном случае имущественный вычет в размере 600 000 рублей по правоотношениям, возникшим до 01.01.2003 года, исчерпан полностью, и он не вправе при декларировании своих доходов за 2003 год претендовать на имущественный вычет, несмотря на то, что 650 000 рублей, потраченных на покупку жилого дома, из дохода 2002 года вычтены не были.

С другой стороны, если бы доход налогоплательщика за 2002 год составил, например, 550 000 рублей, тогда по итогам декларирования дохода 2002 года имущественный вычет в пределах 600 000 рублей им не был бы полностью использован и переходящий на 2003 год остаток вычета составил бы 50 000 рублей. Так как согласно внесенным изменениям сумма расходов по приобретению жилого дома по правоотношениям, возникшим с 1 января 2003 года, принимается к вычету в размере 1000000 рублей, то соответственно по доходам 2003 года налогоплательщик сможет заявить имущественный налоговый вычет в размере 100 000 рублей, то есть с разницы между стоимостью жилого дома (650 000 рублей) и использованным вычетом по результатам декларирования дохода за 2002 год (550 000 рублей).

Основанием для получения налогоплательщиком имущественного налогового вычета в части произведенных расходов по приобретению жилого дома или квартиры является наличие договора на приобретение (строительство) жилого дома или квартиры, документа, подтверждающего его право собственности на этот объект, платежного документа, подтверждающего факт уплаты налогоплательщиком денежных средств продавцу, и передаточного акта, по которому осуществляется передача недвижимости продавцом и принятие ее покупателем.

Необходимо обратить внимание налогоплательщиков, что если, например, в договоре купли-продажи не предусмотрено, что денежные средства в присутствии нотариуса были переданы от покупателя к продавцу, то при заявлении имущественного налогового вычета налогоплательщик должен побеспокоиться, чтобы у него была письменная расписка от продавца, в которой указывалось, когда совершена сделка и какая сумма была передана.