Вопрос: Мы приобрели товар. Своего транспорта у нас нет, поэтому мы договорились с поставщиком на его перевозку. Подскажите, договорились с поставщиком на его перевозку. Подскажите, как в налоговом и бухгалтерском учете отразить такие расходы? (Вопрос-ответ, "Деловой Орел", N 12, март 2004 г.)

Мы приобрели товар. Своего транспорта у нас нет, поэтому мы договорились с поставщиком на его перевозку. Подскажите, как в налоговом и бухгалтерском учете отразить такие расходы?

Отражая доставку товара в бухгалтерском учете, нужно пользоваться ПБУ 5/01, которое утверждено приказом Минфина от 9 июня 2001 г. N 44н. Отметим, что учет транспортных расходов по доставке товара у торговых и производственных фирм отличается.

Так, производственные фирмы доставку товара относят к фактическим затратам на его приобретение. На это указано в пункте 6 ПБУ 5/01. Поэтому в учете такая операция отражается следующим образом:

Дебет 60 Кредит 51

- оплачены товар и услуги по его доставке;

Дебет 41 Кредит 60

- оприходован товар и учтены транспортные расходы;

Дебет 19 Кредит 60

- отражен НДС по товару и транспортным расходам;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19

- НДС предъявлен к зачету.

А вот торговым фирмам помимо указанного способа разрешается включать такие затраты в расходы на продажу. Об этом говорится в пункте 13 ПБУ 5/01. Тогда в учете транспортные расходы отражаются так:

Дебет 60 Кредит 51

- оплачены услуги по доставке товара;

Дебет 44 Кредит 60

- учтены услуги доставки;

Дебет 19 Кредит 60

- отражен НДС по транспортным расходам;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19

- НДС по транспортным расходам предъявлен к зачету.

В налоговом учете транспортные расходы отражаются следующим образом. Если покупатель - производственная организация, то доставка относится к расходам, связанным с производством и реализацией. Это следует из пункта 1 статьи 253 Налогового кодекса.

У торговых фирм расходы на доставку включаются в цену товара. В противном случае (когда доставка в цену товара не входит) такие затраты входят в состав издержек обращения. Об этом говорится в статье 320 Налогового кодекса.