Вопрос: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете ликвидацию основных средств? (Вопрос-ответ, "Деловой Орел", N 12, март 2004 г.)

Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете ликвидацию основных средств?

В бухгалтерском учете ликвидация основных средств отражается записями:

Дебет 01 субсчет "Выбытие основных средств" Кредит 01

- списана первоначальная стоимость основного средства;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет "Выбытие основных средств"

- списана сумма начисленной амортизации;

Дебет 91-2 Кредит 01 субсчет "Выбытие основных средств"

- списана остаточная стоимость основного средства;

Дебет 91-2 Кредит 23 (25, 26:)

- списаны расходы, связанные с ликвидацией основного средства;

Дебет 10 Кредит 91-1

- оприходованы материалы при демонтаже основного средства.

В налоговом учете остаточную стоимость основных средств, которые ликвидируются, учитывают в составе внереализационных расходов. В аналогичном порядке отражаются все затраты, связанные с ликвидацией основного средства (расходы на демонтаж, разборку, транспортировку и т. д.). На это указано в подпункте 8 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса.

Стоимость материалов или другого имущества, полученного при разборке или демонтаже ликвидируемого основного средства, в налоговом учете отражается в составе внереализационных доходов. Об этом говорится в пункте 13 статьи 250 Налогового кодекса. Исключение составляют случаи, предусмотренные подпунктом 18 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса (речь идет об уничтожении химического оружия).