Письмо Управления МНС по Московской области от 6 июня 2000 г. N 08-09/1667 "О льготах физических лиц по уплате земельного налога"

Отдел налогообложения физических лиц Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Московской области в связи с многочисленными запросами о льготах по уплате земельного налога разъясняет следующее.

1. Вопрос: Каким органам законодательством предоставлено право устанавливать дополнительные льготы, не предусмотренные налоговым законодательством, по земельному налогу для категорий граждан и отдельных плательщиков?

Ответ: Статьей 56 части первой Налогового кодекса Российской Федерации льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуальный характер.

Согласно статьям 13 и 14 Закона Российской Федерации от 11 октября 1991 г. N 1738-1 "О плате за землю" (с изменениями и дополнениями), действующим в части, не противоречащей Налоговому кодексу Российской Федерации, органы законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации, а также органы местного самоуправления имеют право устанавливать дополнительные льготы по земельному налогу в пределах суммы налога, находящейся в их распоряжении.

Учитывая изложенное, законодательный орган субъекта Российской Федерации и органы местного самоуправления, руководствуясь вышеназванными законодательными актами, вправе принимать решения об освобождении от уплаты земельного налога только категории налогоплательщиков. Министерству Российской Федерации по налогам и сборам законодательством такого права не предоставлено.

2. Вопрос: С какого периода утратили право на льготу граждане, награжденные медалью "За оборону Ленинграда" и знаком "Жителю блокадного Ленинграда" в связи с тем, что утратил силу Указ Президента Российской Федерации от 18 января 1994 г. N 163 "О социальных гарантиях и льготах гражданам, награжденным медалью "За оборону Ленинграда" и знаком "Жителю блокадного Ленинграда"?

Ответ: В соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 9 сентября 1999 г. N 1186 "О признании утратившими силу некоторых указов Президента Российской Федерации" утратил силу Указ Президента Российской Федерации от 18 января 1994 г. N 163 "О социальных гарантиях и льготах гражданам, награжденным медалью "За оборону Ленинграда" и знаком "Жителю блокадного Ленинграда".

Льготы по земельному налогу, предоставленные указанным гражданам, действуют в течение того периода, на который эта льгота была предоставлена, то есть указанная льгота прекращает свое действие с 9 сентября 1999 года (со дня подписания Указа Президента Российской Федерации от 9 сентября 1999 г. N 1186).

Пунктом 8 Инструкции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 21 февраля 2000 г. N 56 "По применению Закона Российской Федерации "О плате за землю" установлено, что при утрате в течение года права на льготу обложение налогом производится начиная с месяца, следующего за утратой этого права. В данном случае обложение земельным налогом начинается с октября 1999 года.

Одновременно сообщаем, что Федеральным законом от 4 мая 2000 г. N 57-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О ветеранах" с 1 января 2001 года подпункт 1 пункта 1 статьи 2 дополняется подпунктом "и" следующего содержания:

"и) лица, работавшие на предприятиях, в учреждениях и организациях города Ленинграда в период блокады с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года и награжденные медалью "За оборону Ленинграда".

Таким образом, указанные лица с 1 января 2001 г. освобождаются от уплаты земельного налога в соответствии с пунктом 6 статьи 12 Закона Российской Федерации "О плате за землю".

Основание: Разъяснение Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 31 мая 2000 г. N 04-3-04/72.

Заместитель руководителя

Управления Министерства РФ по налогам

и сборам по Московской области -

государственный советник налоговой

службы III ранга

Б.П. Чаплыгин