Раздел III. Порядок предоставления социальных и имущественных налоговых вычетов

Раздел III. Порядок предоставления социальных
и имущественных налоговых вычетов

<...>

Вопрос 13: Я приобрела квартиру в 2003 году. В то же время я зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, и применяю упрощенную систему налогообложения. Эта система предусматривает замену уплаты НДФЛ единым налогом. Скажите, могу ли я получить имущественный вычет, если других доходов у меня нет?

Ответ: Пунктом 2 статьи 220 НК РФ предусмотрено, что имущественный налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 процентов главы 23 "Налог на доходы физических лиц".

В соответствии с главой 26.2 "Упрощенная система налогообложения" не предусмотрено предоставление налоговых вычетов налогоплательщикам, являющимся покупателями или застройщиками жилья.

Таким образом, если Вы являетесь плательщиком по упрощенной системе налогообложения и доходов, подлежащих налогообложению налогом на доходы, Вы не получали, то оснований для предоставления имущественного налогового вычета по покупке Вами квартиры нет.

<...>

Вопрос 15: Я являюсь предпринимателем и уплачиваю ЕНВД, дополнительно еще есть доходы в организации, и организация удерживала НДФЛ с выплаченного мне дохода. Мною были оплачены в этот налоговый период услуги по лечению. Имею ли я право получить социальный налоговый вычет по доходам, полученным в организации?

Ответ: Подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ предусмотрено, что социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации, предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 процентов.

В соответствии с главой 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" не предусмотрено предоставление налоговых вычетов по суммам, уплаченным налогоплательщиком за услуги по лечению.

Таким образом, Вы вправе получить социальные налоговые вычеты на основании письменного заявления при подаче налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода по доходам, с которых удерживался в течение налогового периода организацией налог на доходы физических лиц.

Для получения социального налогового вычета по оплате медицинских услуг Вам следует предоставить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию, заявление о предоставлении социального налогового вычета, справку об оплате медицинских услуг по форме, утвержденной приказом МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256, копии платежных документов, подтверждающих внесение налогоплательщиком денежных средств медицинским учреждениям Российской Федерации, справки о доходах и удержанном налоге на доходы физических лиц по форме 2-НДФЛ.

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ общая сумма социального налогового вычета по расходам по оплате медицинских услуг не может превышать по доходам 2003 года 38000 рублей.

Вопрос 16: Каким документом установлено, что необходимо подавать сведения по НДФЛ на нотариусов, которым организация заплатила за оформление документов?

Ответ: В соответствии с пунктом 1 статьи 24 НК РФ (далее - Кодекс) налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налогов.

Согласно пункту 2 статьи 230 Кодекса налоговыми агентами не представляются сведения о выплаченных доходах индивидуальным предпринимателям за приобретенные у них товары, продукцию или выполненные работы (оказанные услуги) в том случае, если эти индивидуальные предприниматели предъявили налоговому агенту документы, подтверждающие их государственную регистрацию в качестве предпринимателей без образования юридического лица и постановку на учет в налоговых органах.

Нотариусы не проходят государственную регистрацию в качестве предпринимателя без образования юридического лица, следовательно, они не имеют документов, подтверждающих их государственную регистрацию в этом качестве. В связи с этим организации обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета сведения о выплаченных нотариусам в налоговом периоде доходах не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

<...>