Решение Арбитражного суда Республики Бурятия от 12 декабря 2008 г. N А10-3133/08 К заявленному требованию пенсионным фондом о взыскании задолженности по страховым взносам и пени применена судебная процедура взыскания задолженности, а оспариваемое требование в части предложения уплатить недоимку по пени в нарушение действующего налогового законодательства, суд счел необоснованным в виду невозможности установить из требования истца за какой период, на основании какого документа и на основании чего сложилась задолженность (извлечение)

Решение Арбитражного суда Республики Бурятия
от 12 декабря 2008 г. N А10-3133/08
(извлечение)

Арбитражный суд Республики Бурятия рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) по Республике Бурятия к Обществу с ограниченной ответственностью "БАМстройМОСТ" о взыскании 76 211 руб.01 коп.При участии: от заявителя: не явился, извещен, от ответчика: не явился, извещен. Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации (Государственное учреждение) по Республике Бурятия обратилось в Арбитражный суд Республики Бурятия (далее ОПФ РФ по РБ, пенсионный фонд) с заявлением о взыскании с Общества с ограниченной ответственностью "БАМстройМОСТ" (далее ООО "БАМстройМОСТ", общество) недоимки по страховым взносам и пени в сумме 76 211 руб. 01 коп.

Резолютивная часть решения вынесена 11 декабря 2008 г. Полный текст решения изготовлен 12 декабря 2008 г.

Представитель заявителя в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, что подтверждается уведомлением о вручении телеграммы 05.12.2008. Направил в суд заявление об увеличении исковых требований до 76 576,96 руб., и просил суд провести судебное разбирательство без участия представителя пенсионного фонда.

Ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен телефонограммой.

Суд, руководствуясь частью 1 статьи 123, пунктом 3 статьи 156 Арбитражно-процессуального кодекса РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, по имеющимся материалам.

ОПФ РФ по РБ направлено в Арбитражный суд РБ заявление с учетом уточнения о взыскании с ООО "БАМстройМОСТ" недоимки по страховым взносам и пени в сумме 76 576,96 руб., в том числе:

4 260, 71 руб. - задолженность на накопительную часть трудовой пенсии за 2007 год, 365,95 руб. - пени, начисленные на задолженность за 2007 год, 64 655,10 руб. - пени, начисленные на задолженность по страховой части трудовой пенсии, образовавшейся за предыдущие периоды и не погашенной своевременно,

7 295,2 руб. - пени, начисленные на задолженность по накопительной части трудовой пенсии, образовавшейся за предыдущие периоды и не погашенной своевременно.

Изучив материалы дела, суд находит заявленное требование обоснованным и подлежащим удовлетворению частично по следующим основаниям:

ООО "БАМстройМОСТ", в соответствии с пунктом 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее Федеральный закон N 167-ФЗ) является страхователем по обязательному пенсионному страхованию.

Согласно пункту 2 статьи 14 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный бюджет.

В соответствии со статьей 24 Федерального закона N 167-ФЗ, страхователи ежемесячно производят исчисление суммы авансовых платежей по страховым взносам, исходя из базы для начисления страховых взносов, исчисленной с начала расчетного периода, и тарифа страхового взноса, предусмотренного статьей 22 настоящего Федерального закона. Сумма авансового платежа по страховым взносам, подлежащая уплате за текущий месяц, определяется с учетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей

Уплата сумм авансовых платежей производится ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов страхователя на счета работников, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж по страховым взносам.

Данные об исчисленных и уплаченных суммах авансовых платежей страхователь отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Пенсионным фондом Российской Федерации.

Разница между суммами авансовых платежей, уплаченными за отчетный (расчетный) период, и суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с расчетом (декларацией), подлежит уплате не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи расчета (декларации) за отчетный (расчетный) период, либо зачету в счет предстоящих платежей по страховым взносам или возврату страхователю. (пункт 2 статьи 24).

Страхователи представляют декларацию по страховым взносам в налоговый орган не позднее 30 марта года, следующего за истекшим расчетным периодом, по форме, утверждаемой Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Пенсионным фондом Российской Федерации (пункт 6 статьи 24).

Согласно пункту 1 статьи 23 Федерального закона N 167-ФЗ под расчетным периодом понимается календарный год. Расчетный период состоит из отчетных периодов. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Как следует из материалов дела, ООО "БАМстройМОСТ" представлена декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам 21 февраля 2008 года. Согласно данной декларации сумма платежей по страховым взносам, подлежащая уплате за отчетный период, составила 1365 082 руб. на страховую часть трудовой пенсии, 160 159 руб. - на накопительную часть трудовой пенсии.

Согласно реестру поступления платежей за период с 1 января 2007 года по 13 ноября 2008 года ООО "БАМстройМОСТ" в установленный законом срок не уплатило в полном объеме страховые взносы за 2007 год. В соответствии с расчетом задолженности по страховым взносам и пеням на обязательное пенсионное страхование за 2007 год у общества имеется задолженность по уплате страховых взносов за 2007 год, в том числе на накопительную часть трудовой пенсии в сумме 4 260,71 руб.

На основании статьи 26 Федерального закона N 167-ФЗ пенсионным фондом начислены пени за несвоевременную уплату ответчиком страховых взносов за 2007 год на обязательное пенсионное страхование, согласно расчету заявителя пени составили 365,95 руб. и обоснованно начислены с 22 апреля 2008 г. по 11 декабря 2008 г.

Кроме того, пенсионным фондом начислены пени в сумме 71 950,3 руб. на задолженность, образовавшуюся за прошлые периоды - 2005 и 2006 гг., которая была погашена в более поздние сроки, чем предусмотрено законодательством.

Требование заявителя о взыскании пеней в сумме 71 950,3 руб. судом не принимается в связи с истечением срока для их предъявления. Пенсионным фондом не представлено доказательств о принятии мер ко взысканию указанной задолженности, вынесению решению, о направлении обществу требований о добровольной уплате данной суммы пеней в установленные законом сроки.

Согласно статье 2 Федерального закона N 167-ФЗ правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не предусмотрено данным Законом.

Исходя из содержания пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица может быть подано налоговым органом в соответствующий суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные статьей 70 НК РФ.

Применение порядка принудительного взыскания недоимки по налогам и пеням непосредственно связано с направлением налогоплательщику требования об уплате налога (пеней).

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога (взноса) должно быть направлено плательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога (взноса).

Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней. Каких-либо иных сроков для направления требования о взыскании пеней в налоговом законодательстве не предусмотрено.

Указанные нормы, основанные на принципе всеобщности и равенства налогообложения (пункт 1 статьи 3 Кодекса), подлежат применению и при взыскании в судебном порядке недоимок по налогам с юридических лиц. Пропуск срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления пресекательных сроков на принудительное взыскание налога.

Названные положения в силу пункта 10 статьи 48 Налогового кодекса РФ применяются также при взыскании пеней, в отношении которых досудебный порядок урегулирования спора состоит в направлении налоговым органом требования об их уплате.

Согласно статье 26 Федерального закона N 167-ФЗ о пенсионном страховании исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями. Пенями признается установленная этой статьей денежная сумма, которую страхователь должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными данным Законом сроки. Пени за несвоевременную уплату страховых взносов начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты.

Из заявления пенсионного фонда об увеличении исковых требований от 11.12.2008 следует, что в начале июля 2008 года при проверке своевременности уплаты платежей страхователя выяснилось, что за данным страхователем числится задолженность по пени за 2005, 2006 гг. и эта задолженность была выставлена в годовом требовании за 2007 г. от 18.07.2008.

Срок давности взыскания пеней включает 3-месячный срок на предъявление требования, 14-дневный срок - на его добровольное исполнение и 6-месячный срок - для обращения в арбитражный суд.

В случае утраты пенсионным фондом возможности принудительного взыскания суммы недоимки, на которую начислены пени, пени с плательщика страховых взносов взысканы быть не могут

Представленные в деле документы указывают на то, что пенсионный фонд начислил пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 15.04.2006 по 30.06.2008 на недоимку, образовавшуюся у общества за 2005 и 2006 годы, пенсионным фондом не представлено доказательств о том, что требование об уплате суммы пеней на задолженность по страхованным взносам за 2005, 2006 гг. направлено своевременно. Требование от 18.07.2008 N 271 направлено ООО "БАМстройМОСТ" по истечении установленного срока.

Исходя из даты обращения пенсионного фонда в арбитражный суд (14.10.2008) сроки для взыскания пеней в сумме 71950,3 рублей, установленные статьями 48 и 70 Налогового кодекса РФ пропущены.

При таких обстоятельствах, учитывая, что предельный срок взыскания пеней, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов за 2005, 2006 годы, истек, суд приходит к выводу об отсутствии законных оснований для удовлетворения требования заявителя в части взыскания пеней на задолженность по страховым взносам за 2005 год в сумме 7 551,33 руб., в том числе 6963,69 руб. - на страховую часть, 587,64 руб. - на накопительную часть, за 2006 год, - в сумме 64 398,97 руб., в том числе 57 691,41 руб. - на страховую часть, 6 707,56 руб. - на накопительную часть.

Кроме того, требование от 18.07.2008 N 271 в части уплаты пеней за 2005, 2006 гг., направленное пенсионным фондом ООО "БАМстройМОСТ", об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов организацией-страхователем по состоянию на 18.07.2008, не соответствует требованиям ст.69 Налогового кодекса РФ.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с пунктом 4 указанной статьи требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, а также о мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации, изложенным в пункте 19 постановления от 28.02.2001 N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации", в направленном налогоплательщику требовании, кроме размера недоимки, налоговым органом должны быть также указаны дата, с которой начинают начисляться пени, и ставка пеней.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, основанием для начисления пеней является недоимка, образовавшаяся у налогоплательщика, то есть сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством срок.

Как следует из материалов дела, основанием для начисления пеней в размере 71950,3 рублей явилось наличие у общества недоимки по страховым взносам за 2005, 2006 гг., погашенных в более поздние сроки, чем предусмотрено законодательством.

Однако оспариваемое требование не содержит каких-либо ссылок на декларации по страховым взносам либо на решения пенсионного фонда, на основании которых у общества имелась обязанность уплатить взносы и которую общество, согласно доводам пенсионного фонда исполнил несвоевременно, в связи с чем ему были начислены пени, указанные в требовании.

Вместе с тем, из требования невозможно установить за какой период, на основании какого документа и на основании чего сложилась задолженность.

Таким образом, оспариваемое требование в части предложения уплатить недоимку по пени в сумме 71 950,3 руб. в нарушение действующего налогового законодательства не содержит срок, с которого подлежат начислению пени, что не позволяет обществу проверить обоснованность сумм пени, предложенных пенсионным фондом к уплате.

Пенсионным фондом не представлено доказательств наличия у ООО "БАМстроймост" задолженности по пени в указанных суммах и по указанным в оспариваемом требовании срокам уплаты.

Судом не может быть принят во внимание представленный расчет пени, который не является частью требования и не устраняет нарушений, допущенных при выставлении оспариваемого требования.

Требование пенсионного фонда от 18.07.2008 N 271 в части уплаты задолженности по страховым взносам за 2007 год на накопительную часть трудовой пенсии в сумме 4260,71 руб. обществом в установленный срок добровольно не исполнено.

Согласно пункту 2 статьи 25 Федерального закона N 167-ФЗ взыскание недоимки по страховым взносам и пеней осуществляется органами Пенсионного фонда Российской Федерации в судебном порядке в случае, если размер причитающейся к уплате суммы превышает в отношении юридических лиц - пятьдесят тысяч рублей.

Поскольку пенсионным фондом заявлено требование о взыскании задолженности по страховым взносам и пени в общей сумме 76 576,96 руб., в данном случае может быть применена судебная процедура взыскания задолженности.

В связи с изложенным, суд считает необоснованным предъявление ко взысканию требования об уплате пени в сумме 71 950,3 руб., взысканию подлежит задолженность в размере 4 626,66 руб., в том числе 4260,71 руб. - страховые взносы за 2007 год, пени на указанную сумму, начисленные с 22.04.2008 по 11.12.2008, в сумме 365,95 руб.

В соответствии с частью 3 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственная пошлина, от которой в установленном порядке заявитель был освобожден, взыскивается с ответчика пропорционально размеру удовлетворенных требований.

Пунктом 19 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28 февраля 2001 г. N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового Кодекса Российской Федерации" предусмотрено, если на момент вынесения решения сумма недоимки не уплачена налогоплательщиком, в решении суда о взыскании с налогоплательщика пеней должны содержаться сведения о размере недоимки, на которую начислены пени; дате, начиная с которой производится начисление пеней; процентная ставка пеней с учетом положений статьи 75 НК РФ; указание на то, что пени подлежат начислению по день фактической уплаты недоимки.

Руководствуясь ст.ст.167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд решил:

Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью "БАМстройМОСТ" основной государственный регистрационный номер организации N 1020300738820, ИНН 000313003433, находящегося по адресу: ул.Магистральная, 17/2, пгт.Таксимо, Муйский район, Республика Бурятия, 671561, в пользу Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) по Республике Бурятия 69 008,9 руб., в том числе 4 260 руб. 71 коп. - страховые взносы, 365,95 руб. - пени за период с 22.04.2008 по 11.12.2008, в доход федерального бюджета 500 руб. - государственную пошлину

Пени подлежат начислению с 12 декабря 2008 года с суммы недоимки по страховым взносам 4 260,71 руб. в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации по день фактической уплаты недоимки.

Выдать исполнительные листы.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия в Четвертый арбитражный апелляционный суд.