Решение Арбитражного суда Республики Бурятия от 1 декабря 2009 г. N А10-4735/2009 Заявление о взыскании с ответчика недоимки по единому социальному налогу и пени удовлетворено, поскольку в представленный требованием срок для добровольной уплаты налога, указанная сумма была уплачена ответчиком не полностью (извлечение)

Решение Арбитражного суда Республики Бурятия
от 1 декабря 2009 г. N А10-4735/2009
(извлечение)

Арбитражный суд Республики Бурятия рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению Межрайонной ИФНС России N 4 по Республике Бурятия к Муниципальному дошкольному образовательному учреждению детский сад "Солнышко" о взыскании 22 886руб.06коп. При участии от заявителя: Иванов С.Н. - представитель по доверенности N 06-01-15/04812 от 04.05.2009 г.; от ответчика: не явился, извещен.

Резолютивная часть решения вынесена 24 ноября 2009 года.

Полный текст решения изготовлен 1 декабря 2009 года.

Межрайонная инспекция ФНС России N 4 по Республике Бурятия обратилась с заявлением в Арбитражный суд Республики Бурятия о взыскании с Муниципального дошкольного образовательного учреждения детский сад "Солнышко" 22886руб.06коп. недоимки по единому социальному налогу и пени.

Заявитель в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации уточнил предъявленное требование в связи с уплатой ответчиком сумм в размере 1024руб.22коп. и 1156руб. и пени в размере 179руб.03коп. Просит взыскать 20526руб.81коп.

Ответчик, надлежащим образом извещенный, в судебное заседание не явился, письменного отзыва с обоснованием своих возражений на заявление в арбитражный суд не направил.

Руководствуясь пунктом 1 статьи 123 и пунктом 1, 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд вправе рассмотреть дело в отсутствие надлежащим образом извещенного ответчика.

Изучив материалы дела, выслушав пояснения представителя заявителя, арбитражный суд находит предъявленное требование подлежащим удовлетворению.

На основании статьи 235 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) Муниципальное дошкольное образовательное учреждение детский сад "Солнышко" является плательщиком единого социального налога.

В соответствии со статьей 240 НК РФ отчетными периодами по единому социальному налогу признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев. Налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 3 статьи 243 НК РФ предусмотрено, что в течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по единому социальному налогу.

Статья 52 НК РФ устанавливает, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Из материалов дела следует, что 20.03.2009 г. Муниципальным дошкольным образовательным учреждением детский сад "Солнышко" была представлена в Межрайонную ИФНС России N 4 по Республике Бурятия (далее - налоговый орган, заявитель) декларация по единому социальному налогу за 2008 г., согласно которому, сумма, подлежащая уплате в бюджет, составила 24872 руб., в том числе:

- ЕСН, зачисляемый в ФБ - 12436 руб.;

- ЕСН, зачисляемый в ФСС - 6011 руб.;

- ЕСН, зачисляемый в ФФОМС - 2280 руб.;

- ЕСН, зачисляемый в ТФОМС - 4145 руб.

С учетом частичной уплаты на момент выставления требования N 1296 от 27.03.2009 г. недоимка по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС по сроку уплаты 15.01.2009 г., составила 1696 руб. 72 коп. В предоставленный требованием срок для добровольной уплаты налога до 14.04.2009 г. указанная сумма была уплачена ответчиком полностью.

Муниципальным дошкольным образовательным учреждением детский сад "Солнышко" 09.04.2009 г. был представлен в налоговый орган расчет по авансовым платежам по единому социальному налогу за 1 квартал 2009 г., согласно которому, сумма, подлежащая уплате в бюджет, составила 29211 руб., в том числе:

- ЕСН, зачисляемый в ФБ - 16911 руб.;

- ЕСН, зачисляемый в ФСС - 5363 руб.;

- ЕСН, зачисляемый в ФФОМС - 3100 руб.;

- ЕСН, зачисляемый в ТФОМС - 5637 руб.

На момент выставления требования N 1472 от 20.04.2009 г. недоимка по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС, составила по сроку уплаты

16.02.2009 г. -2066 руб. 50 коп.;

16.03.2009 г.-1186 руб.

С учетом частичной уплаты и уменьшением суммы по представленному расчету по ЕСН за 2 квартал 2009 г., недоимка по единому социальному налогу составила:

16.02.2009 г. - 1024 руб. 22 коп.;

16.03.2009 г.-1156 руб.

На момент рассмотрения дела указанные суммы уплачены ответчиком полностью.

Учреждением 20.07.2009 г. был представлен в налоговый орган расчет по авансовым платежам по единому социальному налогу за 2 квартал 2009 г., согласно которому, сумма, подлежащая уплате в бюджет, составила 28608 руб., в том числе:

- ЕСН, зачисляемый в ФБ - 18862 руб.;

- ЕСН, зачисляемый в ФСС - -2239 руб.;

- ЕСН, зачисляемый в ФФОМС - 3458 руб.;

- ЕСН, зачисляемый в ТФОМС - 6288 руб.

На момент выставления требования N 7080 от 27.07.2009 г. с учетом частичной уплаты недоимка по единому социальному налогу составила:

- ЕСН, зачисляемый в ФБ

- по сроку уплаты 15.06.2009 г. - 9489 руб. 79 коп.;

- по сроку уплаты 15.07.2009 г. - 1995 руб.;

- ЕСН, зачисляемый в ФФОМС

- по сроку уплаты 15.06.2009 г. - 378 руб. 43 коп.;

- по сроку уплаты 15.07.2009 г. - 1903 руб.;

- по сроку уплаты 15.07.2009 г. - 366 руб.;

- ЕСН, зачисляемый в ТФОМС

- по сроку уплаты 15.06.2009 г. - 1845 руб. 47 коп.;

- по сроку уплаты 15.07.2009 г.- 3461 руб.;

- по сроку уплаты 15.07.2009 г. - 665 руб.

В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени. Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налога на сумму задолженности, Муниципальному дошкольному образовательному учреждению детский сад "Солнышко" начислены пени"

- по требованию N 1296 от 27.03.2009 г. по ЕСН, зачисляемому в ФСС за период с 16.01.2009 г. по 15.05.2009 г. - 86 руб. 87 коп.;

- по требованию N 1472 от 20.04.2009 г. по ЕСН, зачисляемому в ФСС за период с 16.02.2009 г. по 29.09.2009 г. - 179 руб. 03 коп.;

- по требованию N 7080 от 27.07.2009 г.

- по ЕСН, зачисляемому в ФФОМС за период с 16.05.2009 г. по 24.09.2009 г. - 99 руб. 05 коп.;

- по ЕСН, зачисляемому в ТФОМС за период с 16.05.2009 г. по 24.09.2009 г. - 237 руб. 20 коп.

Обязанность по уплате налогов в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требования N 1296 от 27.03.2009 г., N 1472 от 20.04.2009 г., N 7080 от 27.07.2009 г. о погашении задолженности в добровольном порядке, направленные налоговым органом, ответчиком исполнены частично.

В соответствии с пунктом 2, пунктом 8 статьи 45 НК РФ взыскание неуплаченного в срок налога, а также пеней производится в судебном порядке с организаций, у которых открыт лицевой счет.

На данное обстоятельство указано и в пункте 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 31 от 17.05.2007 г. "О рассмотрении арбитражными судами отдельных категорий дел, возникающих из публичных правоотношений, ответчиком по которым выступает бюджетное учреждение", в соответствии с которым в судебном порядке осуществляется взыскание с бюджетных учреждений задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам за налоговые правонарушения, поскольку применение к данным организациям установленной статьями 46 и 47 НК РФ внесудебной процедуры взыскания по решению налогового органа исключено абзацем 4 пункта 2 статьи 45 НК РФ.

Таким образом, налоговый орган обоснованно обратился в суд с заявлением о взыскании 20526 руб. 81 коп., в том числе:

- по требованию N 1296 от 27.03.2009 г. пени по ЕСН, зачисляемому в ФСС за период с 16.01.2009 г. по 15.05.2009 г. - 86 руб. 87 коп.;

- по требованию N 1472 от 20.04.2009 г. пени по ЕСН, зачисляемому в ФСС за период с 16.02.2009 г. по 29.09.2009 г. - 179 руб. 03 коп.;

-по требования N 7080 от 27.07.2009 г.

- ЕСН, зачисляемый в ФБ

- по сроку уплаты 15.06.2009 г. - 9489 руб. 79 коп.;

- по сроку уплаты 15.07.2009 г. - 1995 руб.;

- ЕСН, зачисляемый в ФФОМС

- по сроку уплаты 15.06.2009 г. - 378 руб. 43 коп.;

- по сроку уплаты 15.07.2009 г.- 1903 руб.;

- по сроку уплаты 15.07.2009 г. - 366 руб.;

- пени за период с 16.05.2009 г. по 24.09.2009 г. - 99 руб. 05 коп.;

- ЕСН, зачисляемый в ТФОМС

- по сроку уплаты 15.06.2009 г. - 1845 руб. 47 коп.;

- по сроку уплаты 15.07.2009 г. - 3461 руб.;

- по сроку уплаты 15.07.2009 г. - 665 руб.;

- пени за период с 16.05.2009 г. по 24.09.2009 г. - 237 руб. 20 коп.

Пунктом 19 Постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации N 5 от 28.02.2001 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, если на момент вынесения решения сумма недоимки не уплачена налогоплательщиком, в решении суда о взыскании с налогоплательщика пеней должны содержаться сведения о размере недоимки, на которую начислены пени; дата, начиная с которой производится начисление пеней; процентная ставка пеней с учетом положений статьи 75 НК РФ; указания на то, что пени подлежат начислению по день фактической уплаты недоимки.

На основании части 3 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации с ответчика также подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой в установленном порядке заявитель был освобожден, в размере пропорциональном размеру удовлетворенных требований.

Руководствуясь статьями 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд решил:

Взыскать с Муниципального дошкольного образовательного учреждения детский сад "Солнышко", расположенного по адресу: ул. Школьная, 8, с. Верхняя Заимка, Северо-Байкальский район, Республика Бурятия, 671713, зарегистрированного в качестве юридического лица за основным государственным регистрационным номером 1020300794876 от 11.10.2002 г., в доход бюджета 20526 руб. 81 коп., в том числе:

- пени по ЕСН, зачисляемому в ФСС за период с 16.01.2009 г. по 15.05.2009 г. - 86 руб. 87 коп.;

- пени по ЕСН, зачисляемому в ФСС за период с 16.02.2009 г. по 29.09.2009 г. - 179 руб. 03 коп.;

- по требования N 7080 от 27.07.2009 г.

- ЕСН, зачисляемый в ФБ

- по сроку уплаты 15.06.2009 г. - 9489 руб. 79 коп.;

- по сроку уплаты 15.07.2009 г. - 1995 руб.;

- ЕСН, зачисляемый в ФФОМС

- по сроку уплаты 15.06.2009 г. - 378 руб. 43 коп.;

- по сроку уплаты 15.07.2009 г- 1903 руб.;

- по сроку уплаты 15.07.2009 г. - 366 руб.;

- пени за период с 16.05.2009 г. по 24.09.2009 г. - 99 руб. 05 коп.;

- ЕСН, зачисляемый в ТФОМС

- - по сроку уплаты 15.06.2009 г. - 1845 руб. 47 коп.;

- по сроку уплаты 15.07.2009 г. - 3461 руб.;

- по сроку уплаты 15.07.2009 г. - 665 руб.;

- пени за период с 16.05.2009 г. по 24.09.2009 г. - 237 руб. 20 коп.

в доход федерального бюджета 821 руб. 07 коп. - государственную пошлину.

Выдать исполнительные листы.

Пени подлежат начислению по день фактической уплаты недоимки.

Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения, а также в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в течение двух месяцев с даты вступления решения по делу в законную силу через суд вынесший решение.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражный суд апелляционной и кассационной инстанций через арбитражный суд, принявший решение.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного или кассационного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Четвертого арбитражного апелляционного суда http://4aas.arbitr.ru/ или Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа http://fasvso.arbitr.ru/.