О характерных ошибках налогоплательщиков в сфере банковской, страховой деятельности и налогообложении иностранных юридических лиц (УМНС РФ по Республике Бурятия, апрель 2001 г.)

О характерных ошибках налогоплательщиков в сфере банковской, страховой деятельности и налогообложении иностранных юридических лиц

Как известно, незнание закона не освобождает от ответственности. В своей работе налоговые инспектора практически во всех сферах деятельности сталкиваются с нарушениями. Причем, как правило, ошибки эти налогоплательщики допускают не по злому умыслу, а вследствие элементарного незнания действующего налогового законодательства. Поэтому одним из важнейших аспектов профилактики налоговых правонарушений является информирование граждан о налоговых правонарушениях.

Например, в страховой отрасли характерной ошибкой является занижение налогооблагаемой прибыли за счет неправомерного проведения страховых выплат. Так, из 20 проверенных страховых организаций в 2000 г. налоговыми органами установлены нарушения в 12, что составляет 60% от общего числа проверенных. Так при проверке страховой компании "Улан-Удэ-Аско" были установлены неправомерные страховые выплаты по договорам добровольного медицинского страхования без подтверждения наступления страхового случая со стороны медицинских учреждений. Естественно, предприятию были предъявлены штрафные санкции в размере 2136,9 тыс. руб.

Другой пример. Наиболее часто встречающимся нарушением налогового законодательства при выплате российскими организациями доходов иностранным юридическим лицам является неисчисление налога с выплаченных доходов за выполненные работы и услуги. В результате проведения проверок 2 организаций по правильности налогообложения доходов иностранных юридических лиц в 2000 г., нарушения установлены у обеих. Как следствие, организациям начислены штрафные санкции. Так, наиболее крупное доначисление произведено по акту проверки ОАО "Жилгражданстрой", где штрафные санкции составили 6408,1 тыс. руб.

По кредитным организациям специфика налогообложения несколько отличается от налогообложения предприятий, банки руководствуются также инструктивными материалами ЦБ России. Но и в этой сфере банками допускаются нарушения, подчас влекущие доначисления штрафных санкций в весьма ощутимых размерах. Так, например, при проверке одного из коммерческих банков было установлено завышение расходной части на суммы затрат по оплате расходов на отопление, электроэнергию сауны, что, конечно же никак не связано с основной деятельностью банка. Выявляются случаи, когда банками в стоимость "Основных средств" не включаются компьютеры, сетевое оборудование. Естественно, во всех этих случаях начислены штрафные санкции. Так, из проверенных налоговыми органами в 2000 году 19 кредитных организаций, включая отделения и допофисы, нарушения установлены в 15, что составляет 79% от числа проверенных. В результате проведенных выездных налоговых проверок сумма дополнительно начисленных налоговых платежей составила всего 1123,5 тыс. руб.

Таким образом, даже такие нарушения, как неправомерное отнесение расходов на себестоимость услуг, конкретный перечень которых установлен нормативными документами, приводят к штрафным санкциям. Наверное, все таки не очень разумно терять деньги подобным образом, особенно если учесть, что в настоящее время издается большое количество специальной литературы, открываются все новые консультационные пункты, аудиторские компании, а при налоговых инспекциях - филиалы Центрального консультационного пункта Министерства Российской Федерации по налогам и сборам, где всегда можно получить исчерпывающую консультацию по вопросам налогообложения. Налоговые органы надеются на то, что в скором будущем наши налогоплательщики станут в этом смысле более активны, и не будут ждать, когда их накажут рублем за незнание.

Госналогинспектор отдела методической

и контрольной работы по налогообложению

юридических лиц УМНС России

по Республике Бурятия

А.С. Иванова