Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 27 июня 2002 г. N Ф03-А51/02-2/1115 Поскольку ответчик несвоевременно перечислил налог на имущество и доходы физических лиц, взыскание штрафа правомерно, при этом, учитывая смягчающие вину обстоятельства, размер штрафных санкций за данное правонарушение снижен (извлечение)

Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа
от 27 июня 2002 г. N Ф03-А51/02-2/1115
(извлечение)

Арбитражный суд рассмотрел кассационную жалобу Межрайонной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 9 по Приморскому краю на решение от 26.03.2002 по делу N А51-2111/2002 20-45 Арбитражного суда Приморского края, по иску Межрайонной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 9 по Приморскому краю к Федеральному государственному унитарному предприятию "Дальневосточная железная дорога Министерства путей сообщения Российской Федерации" в лице Дистанции гражданских сооружений о станции Уссурийск филиала Владивостокского отделения железной дороги о взыскании 96295 рублей.

Межрайонная инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 9 по Приморскому краю (далее - инспекция по налогам и сборам) обратилась к Федеральному государственному унитарному предприятию "Дальневосточная железная дорога Министерства путей сообщения Российской Федерации" в лице Дистанции гражданских сооружений станции Уссурийск филиала Владивостокского отделения железной дороги (далее - ФГУП "Дальневосточная железная дорога") с иском о взыскании налоговых санкций в общей сумме 96295 руб.

До принятия судом решения истец, в порядке статьи 37 Арбитражного процессуального кодекса РФ, уменьшил размер исковых требований до 89169 рублей в связи с добровольной частичной уплатой ответчиком штрафных санкций.

Решением Арбитражного суда Приморского края от 26.03.2002 исковые требования удовлетворены в части взыскания штрафных санкций по налогу на имущество - 1832 руб., а также штрафа в размере 20% от суммы несвоевременно перечисленного налога на доходы физических лиц в сумме 43668 руб. 50 коп. при этом, учитывая смягчающие вину обстоятельства, суд снизил размер штрафных санкций за данное правонарушение. В остальной части иска отказано.

В апелляционном порядке дело не рассматривалось.

В кассационной жалобе инспекция по налогам и сборам просит (частично) отменить принятый по делу судебный акт в связи с допущенными нарушениями норм материального права. По мнению заявителя жалобы, суд необоснованно применил смягчающие вину обстоятельства, снизив штраф до 43668 руб. с 87337 руб., так как ответчик являлся только налоговым агентом, поэтому обязан был в установленные сроки перечислить исчисленный и удержанный с физических лиц подоходный налог, поскольку плательщиками данного налога являются работники ФГУП "Дальневосточная железная дорога".

Извещенная надлежащим образом о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы, инспекция по налогам и сборам в заседании суда участия не принимала.

Ответчик в отзыве на кассационную жалобу отклоняет доводы налогового органа, считает принятый по делу судебный акт законным и обоснованным. Ходатайством N НОДЮ-536 от 13.06.2002 просит рассмотреть жалобу в отсутствие своего представителя.

Изучив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы и отзыва на нее, проверив правильность применения арбитражным судом норм материального и процессуального права, кассационная инстанция считает, что обжалуемое решение отмене не подлежит.

Как установлено материалами дела, инспекция по налогам и сборам провела выездную налоговую проверку обособленного подразделения ФГУП "Дальневосточная железная дорога" по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах. Результаты проверки отражены в акте N 231 от 31.08.2001, на основании, которого принято решение N 9585 от 24.09.2001 о привлечении ФГУП "Дальневосточная железная дорога" за совершение налоговых правонарушений к налоговой ответственности.

В соответствии с данным решением ответчику начислены штрафные санкции по:

пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ)

- по налогу на имущество - 1832 руб.

- по налогу на пользователей автомобильных дорог - 4412 руб.

- по единому налогу на вмененный доход - 1728 руб.

- по налогу с продаж - 986 руб.

Итого: 8958 руб.;

по статье 123 НК РФ за невыполнение в 2001 году налоговым агентом обязанности по своевременному перечислению в бюджет удержанных сумм с налогоплательщиков (физических лиц) в сумме 87337 руб. Этим же решением ответчику предложено в добровольном порядке перечислить доначисленные налоги, пени за их несвоевременную уплату. В адрес ответчика направлено требование N 538 от 25.09.2001 о добровольной уплате налогов, пени, штрафов в срок до 03.10.2001.

Так как требование налогового органа в установленный срок не исполнено, 28.02.2002 инспекция по налогам и сборам обратилась за взысканием штрафных санкций в судебном порядке.

Ходатайством от 26.03.2002 N 05/2991 (л.д. 49) истец просит уменьшить сумму штрафных санкций, в связи с добровольной уплатой штрафа по налогу на пользователей автодорог, по налогу с продаж, единому налогу на вмененный доход в полном объеме взыскать штраф только в сумме 89169 руб., в том числе по:

- налогу на имущество - 1832 руб.

- налогу на доходы, выплаченные физическим лицам - 87337 руб.

Из материалов дела следует, что ответчик признает допущенные налоговые правонарушения в полном объеме, своевременную уплату налогов производить не мог из-за недостаточного финансирования и включения, в настоящее время, в процедуру реструктуризации долгов.

В части неуплаченных сумм штрафов, предъявленных ко взысканию, арбитражным судом установлено, что ответчик несвоевременно оприходовал топливо и другие товарно-материальные ценности, в результате чего допущены нарушения Закона РФ от 13.12.1991 N 2030-1 "О налоге на имущество" (с изменениями и дополнениями), Инструкции Госналогслужбы РФ N 33 от 08.06.1995 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий", что привело к занижению налогооблагаемой базы по налогу на имущество в сумме 9161 руб. В связи с вышеизложенным, требования налогового органа о взыскании штрафа в размере 20% от доначисленного налога на имущество - 1832 руб. (20% от 9161 руб.) правомерно удовлетворены арбитражным судом в полном объеме, так как, в соответствии со статьей 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога.

В ходе проверки также установлено, что в нарушение статьи 24 Налогового кодекса РФ, ФГУП "Дальневосточная железная дорога" несвоевременно перечислило налог на доходы физических лиц. На момент окончания проверки неперечисленная налоговым агентом сумма налога, подлежащего удержанию с налогоплательщиков и перечислению в бюджет, составила 436687 руб. В соответствии со статьей 123 НК РФ, неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению.

Факт неперечисления указанных сумм ответчик признает и объясняет тяжелым финансовым положением, недостаточным и несвоевременным финансированием со стороны Министерства путей сообщения РФ. В связи с вышеизложенным, арбитражный суд пришел к обоснованному выводу о том, что требования налогового органа о взыскании штрафа, предусмотренного статьей 123 НК РФ, являются обоснованными.

Доводы заявителя кассационной жалобы о том, что суд неправомерно снизил размер штрафных санкций, не соответствуют нормам материального права.

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 114 НК РФ, налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства, размер штрафа уменьшается не меньше чем в 2 раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ. Подпунктом 1 пункта 1 статьи 112 данного Кодекса предусмотрено, что судом могут быть признаны смягчающими ответственность иные обстоятельства, кроме установленных в пункте 1, то есть, приведенный перечень не является исчерпывающим.

При изложенных выше обстоятельствах, основания для удовлетворения кассационной жалобы отсутствуют.

Руководствуясь статьями 174-177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа постановил:

Решение от 26.03.2002 по делу N А51-2111/2002 20-45 Арбитражного суда Приморского края оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу с момента его принятия и обжалованию не подлежит.