Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 29 марта 2004 г. N Ф03-А73/04-2/455 Привлечение ООО к административной ответственности за осуществление незаконной валютной операции правомерно, поскольку материалами дела подтверждается, что ООО предоставило покупателю отсрочку платежа за поставленный экспортный товар на срок более 90 дней, не имея разрешения органа валютного контроля на предоставление такой отсрочки (извлечение)

Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа
от 29 марта 2004 г. N Ф03-А73/04-2/455
(извлечение)

Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа, при участии от органа валютного контроля - Расщепкин А.С., специалист 1 категории по доверенности N 01 от 05.01.2004, рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу Дальневосточного регионального управления валютного контроля Министерства финансов Российской Федерации на постановление от 18.12.2003 по делу N А73-9936/2003-11АП (АИ-1/1356) Арбитражного суда Хабаровского края, по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Гифт" к Дальневосточному региональному управлению валютного контроля Министерства финансов Российской Федерации о признании незаконным и отмене постановления от 22.10.2003 N 08-03/30П.

В соответствии со статьей 176 Арбитражного процессуального кодекса РФ изготовление мотивированного постановления откладывалось до 29.03.2004.

Общество с ограниченной ответственностью "Гифт" (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд Хабаровского края с заявлением о признании незаконным и отмене постановления от 22.10.2003 N 08-03/30П Дальневосточного регионального управления валютного контроля Министерства финансов Российской Федерации (далее - орган валютного контроля), которым общество привлечено к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) за осуществление незаконной валютной операции.

Решением суда от 06.11.2003 в удовлетворении заявленных требований отказано, поскольку материалами дела подтверждается, что общество осуществило валютную операцию, связанную с движением капитала (далее - капитальная валютная операция) при отсутствии у него разрешения на проведение такой операции, поэтому оно правомерно привлечено к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Постановлением апелляционной инстанции от 18.12.2003 решение суда первой инстанции отменено и принято новое решение об удовлетворении заявленных требований, так как суд пришел к выводу, что обществом совершено одно правонарушение, выразившееся в нарушении сроков зачисления экспортной валютной выручки, ответственность за которое предусмотрена частью 2 статьи 16.17 КоАП РФ. Поскольку Хабаровская таможня своим постановлением от 08.09.2003 N 10703000-349/2003 привлекла ООО "Гифт" к административной ответственности по части 2 статьи 16.17 КоАП РФ, то у органа валютного контроля отсутствовали правовые основания для привлечения общества к ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ, так как в соответствии с пунктом 7 статьи 24.5 КоАП РФ наличие по одному и тому же факту совершения противоправного действия лицом, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, постановления о назначении административного наказания является обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении.

Законность принятого постановления апелляционной инстанции проверяется по жалобе органа валютного контроля, поддержанной его представителем в судебном заседании, который просит его отменить, сославшись на нарушение судом норм материального права, и оставить в силе решение суда первой инстанции. В частности, заявитель жалобы указывает на ошибочность вывода апелляционной инстанции о том, что ООО "Гифт" дважды привлечено за одно и то же правонарушение к административной ответственности, так как обществом совершено не одно, а два правонарушения, а именно: предоставление и получение отсрочки платежа по экспорту товаров на срок более 90 дней при отсутствии разрешения на такую отсрочку и нарушение установленного порядка исполнения требований таможенного режима экспорта о зачислении на счета в уполномоченном банке валютной выручки от экспорта товаров.

ООО "Гифт" отзыв на жалобу не представило и участие в судебном заседании не принимало, хотя надлежащим образом извещено о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы.

Изучив материалы дела, обсудив доводы жалобы, выслушав мнение представителя органа валютного контроля, суд кассационной инстанции считает, что жалоба подлежит удовлетворению, а постановление апелляционной инстанции - отмене по следующим основаниям.

Как видно из материалов дела, ООО "Гифт" привлечено органом валютного контроля к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ за осуществление незаконной валютной операции, выразившейся в зачислении 28617,22 долл. США без разрешения, предусмотренного Положением Центрального банка РФ от 24.04.1996 N 39 "О порядке проведения в Российской Федерации некоторых видов валютных операций и об учете и представлении отчетности по некоторым видам валютных операций (далее - Положение N 39).

В соответствии с частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ осуществление валютных операций без специального разрешения (лицензии), если такое разрешение (такая лицензия) обязательно (обязательна), либо с нарушением требований (условий, ограничений), установленных специальным разрешением (лицензией), влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от одной десятой до одного размера суммы незаконной валютной операции.

Согласно пункту 2 статьи 6 Закона РФ "О валютном регулировании и валютном контроле" от 09.10.1992 N 3615-1 (далее - Закон), валютные операции, связанные с движением капитала, осуществляются резидентами в порядке, устанавливаемом Центральным банком Российской Федерации.

Данный порядок установлен пунктом 4 Положения N 39, в соответствии с которым капитальные валютные операции, не указанные в пунктах 1, 2 и 3 настоящего Положения, а также не запрещенные Банком России, осуществляются резидентами на основании разрешений, выдаваемых Банком России в каждом отдельном случае, если иное не установлено Банком России.

Перечень капитальных валютных операций дан в пункте 10 статьи 1 Закона, к числу которых, в том числе относится предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 90 дней по экспорту и импорту товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности).

Для целей настоящего Закона отсчет сроков платежа при осуществлении расчетов, связанных с экспортом товаров, ведется с даты фактического пересечения экспортируемыми товарами таможенной границы Российской Федерации (пункт 13 статьи 1 Закона).

По-видимому, в предыдущем абзаце допущена опечатка. В статье 1 Закона пункт 13 не существует

При проведении проверки соблюдения Обществом "Гифт" валютного законодательства органом валютного контроля установлено, что обществом с компанией - нерезидентом "New Everrich Trading Со." (Гонконг) 03.01.2003 заключен экспортный контракт N НК-1/03 на поставку пантов северного оленя в количестве 10000 кг по цене 41,25 долл. США за 1 кг, на общую сумму 412500 долл. США. В филиале АКБ "Внешторгбанк" оформлен паспорт сделки N 1/09805165/000/0000002401 от 05.01.2003. Поставка товаров осуществляется на условиях FCА-Москва, аэропорт "Шереметьево", оплата - в течение 90 календарных дней со дня прохождения грузом таможенного оформления.

В рамках исполнения контракта по ГТД N 10005001/270303/0011208 общество отправило товар на сумму 62865 долл. США. С таможенной территории Российской Федерации груз вывезен 30.03.2003.

Контрольный срок поступления выручки - 28.06.2003. Фактически выручка поступила на счет ООО "Гифт" двумя платежами: 27.06.2003 - 34247,78 долл. США и 08.07.2003 - 28617,22 долл. США, что подтверждается выписками банка, ведомостью банковского контроля, грузовой таможенной декларацией.

23.06.2003 общество "Гифт" и компания - нерезидент подписали дополнение N 1 к контракту N НК-1/03 от 03.01.2003, в соответствии с которым общество предоставило покупателю отсрочку платежа в сумме 62865 долл. США за поставленный экспортный товар на срок более 90 дней, а именно: до 07.07.2003.

В соответствии с подпунктом "г" пункта 10 статьи 1 Закона предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 90 дней по экспорту товаров является валютной операцией, связанной с движением капитала, на осуществление которой требуется разрешение Банка России.

В соответствии со статьей 6.1 Закона и Постановлением Правительства Российской Федерации от 24.09.2002 N 699 "О порядке выдачи резидентам разрешений на отсрочку платежа на срок более 90 дней по экспорту товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности)" такие разрешения выдаются органами валютного контроля.

Общество "Гифт", предоставляя компании - нерезиденту отсрочку платежа на срок более 90 дней по экспорту товаров, не имело разрешение органа валютного контроля на предоставление такой отсрочки.

Следовательно, зачисляя валютную выручку от экспорта товаров в сумме 28 617,22 долл. США на счет в уполномоченном банке, общество осуществило капитальную валютную операцию при отсутствии надлежащего разрешения на ее проведение, поэтому орган валютного контроля правомерно привлек ООО "Гифт" к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ, наложив штраф в размере 10% суммы незаконной валютной операции, и у суда апелляционной инстанции отсутствовали правовые основания для признания оспариваемого постановления незаконным и отмене.

Вывод апелляционной инстанции о том, что общество дважды (таможенным органом и органом валютного контроля) привлечено к административной ответственности за одно и то же правонарушение, является ошибочным и противоречит фактическим обстоятельствам дела, правильно установленным судом первой инстанции.

В связи с чем постановление апелляционной инстанции подлежит отмене, а решение суда первой инстанции - оставлению в силе.

Руководствуясь статьями 286-289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа постановил:

Постановление апелляционной инстанции Арбитражного суда Хабаровского края от 18.12.2003 по делу N А73-9936/2003-11АП (АИ-1/1356) отменить и оставить в силе решение суда первой инстанции по данному делу от 06.11.2003.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.