Решение Московского городского суда от 20 декабря 2017 г. по делу N 7-16227/2017

Хамовнического районного суда Москвы от 02.10.2017 по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст.15.1 КоАП РФ, в отношении генерального директора ООО "****" К*** О.Н.,

УСТАНОВИЛ:

постановлением начальника ИФНС России N 4 по Москве 30 января 2017 г. генеральный директор ООО "***" К*** О.Н. признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.1 КоАП РФ, и подвергнута административному наказанию в виде административного штрафа в размере 4000 руб.

Решением судьи Хамовнического районного суда Москвы 02 октября 2017г. указанное постановление должностного лица оставлено без изменения.

В жалобе, поданной в Московский городской суд, К** О.Н. просит отменить состоявшиеся по делу постановления, считая их незаконными, ввиду отсутствия состава вмененного правонарушения.

Генеральный директор ООО "***" К*** О.Н. в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом. Ходатайств об отложении слушания дела не заявляла. При таких обстоятельствах, на основании п.2 ст.25.1 КоАП РФ считаю возможным рассмотреть настоящую жалобу в ее отсутствие.

Проверив материалы дела об административном правонарушении, изучив доводы жалобы, прихожу к выводу о том, что оснований для отмены или изменения обжалуемых постановлений не имеется по следующим основаниям.

КоАП РФ установлена административная ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

В соответствии со Федерального закона от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" в целях организации на территории Российской Федерации наличного денежного обращения на Банк России возлагается, в частности, функция по определению порядка ведения кассовых операций.

Пунктом 4.6 Указания Банка России от 11 марта 2014 г. N 3210-у "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (далее Порядок ведения кассовых операций юридическими лицами, в редакции, действующий после издания Указания Банка России от 19.06.2017 N 4416-У и на момент рассмотрения дела судом первой инстанции), предусмотрено, что поступающие в кассу наличные деньги, за исключением наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге .

Платежный агент, банковский платежный агент (субагент) для учета наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), ведет отдельную кассовую книгу .

Записи в кассовой книге осуществляются по каждому приходному кассовому ордеру, расходному кассовому ордеру, оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги (полное оприходование в кассу наличных денег).

В конце рабочего дня кассир сверяет фактическую сумму наличных денег в кассе с данными кассовых документов, суммой остатка наличных денег, отраженного в кассовой книге, и заверяет записи в кассовой книге подписью.

Записи в кассовой книге сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем) и подписываются лицом, проводившим указанную сверку.

Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились, записи в кассовую книгу не осуществляются.

Обособленные подразделения передают юридическому лицу копию листа кассовой книги в порядке, установленном юридическим лицом с учетом срока составления юридическим лицом бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Контроль за ведением кассовой книги осуществляет главный бухгалтер (при его отсутствии - руководитель).

Если индивидуальные предприниматели в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, кассовая книга ими может не вестись.

Пункт 5.2 Порядка ведения кассовых операций юридическими лицами, действующий на момент выявления обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, утратил силу в связи с изданием я Банка России от 19.06.2017 N 4416-У.

Из материалов дела усматривается, что в период с 21.12.2016 по 20.01.2017 в ходе проведения проверки за проверяемый период с 01.10.2016 по 20.12.2016 установлено, что ООО "***" (Москва, ул. Усачева ****), генеральным директором которого является К*** О.Н., нарушило порядок работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в неоприходовании в кассу ООО "***" наличных денежных средств, полученных от покупателей с применением ККТ в размере ** рублей, а именно: за 20.12.2016 сумма выручки составила *** рублей, с применением ККТ отражены *** рублей, полученных с использованием электронных средств платежей. Сумма выручки по фискальным отчетам, скорректированная с учетом электронных средств платежей, составила *** рублей. В кассу оприходовано **** рублей. Установлено расхождение в *** рублей, документов, подтверждающих расхождение, не представлено.

Действия генерального директора ООО "***" К*** О.Н. квалифицированы по ч.1 ст.15.1 КоАП РФ.

Факт административного правонарушения и вина генерального директора ООО "****" К*** О.Н. подтверждены представленными в материалы дела доказательствами: поручением заместителя начальника ИФНС России N 4 по Москве о проведении проверки полноты учета выручки денежных средств в кассу ООО "****" от 21.12.2016 N ***; актом проверки полноты учета выручки от 23.01.2017 N **; требованием о предоставлении документов от 21.12.2016; протоколом N *** от 24.01.2017 об административном правонарушении; финансовыми документами.

Оценив все доказательства в совокупности в соответствии со, КоАП РФ должностное лицо и судья районного суда обоснованно пришли к выводу о наличии вины в действиях должностного лица генерального директора ООО "***" и правильно квалифицировали ее действия по ч.1 15.1 КоАП РФ.

Исследованные судьей доказательства позволяют установить обстоятельства правонарушения и вину генерального директора ООО "****" К*** О.Н. в совершении названного выше административного правонарушения.

То обстоятельство, что п.5.2 Порядка ведения кассовых операций утратил силу в настоящее время, служить основанием для удовлетворения жалобы не может.

В соответствии с ч.1 ст.1.7 КоАП РФ лицо, совершившее административное правонарушение, подлежит ответственности на основании закона, действовавшего во время совершения административного правонарушения.

Пункт 5.2 Порядка ведения кассовых операций являлся действующим до издания Указания Банка России 19.06.2017.

Выявленное административное правонарушение совершено генеральным директором ООО "***" 20.12.2016.

Следовательно, оснований считать, что должностным лицом применен закон, не подлежащий применению, не имеется.

С доводом о том, что должностным лицом и судьей районного суда неверно указана сумма денежных средств, поскольку при общей сумме выручки на 20.12.2016 в *** рублей, в Z-отчете с применением ККТ отражены денежные средства, полученные с использованием электронных средств платежей, составляющие *** рублей, что соответствует сумме общего итога безналичных поступлений за 20.12.2016, отраженной в отчете закрытия смены терминала эквайринга Банка А***, а административный орган и суд при этом указывал на сумму в *** рублей (т.е. разница как раз составляет *** рублей), согласиться нельзя, так как из финансовых документов, согласующихся по своему содержанию со сведениями, установленными в протоколе об административном правонарушении, следует, что за 20.12.2016 общая сумма выручки составила *** рублей (при этом, с применением ККТ отражены *** рублей, полученные с использованием электронных средств платежа; сумма выручки по фискальным отчетам, скорректированная с учетом электронных средств платежа, составила *** рублей, а в кассу оприходовано **** рублей, таким образом, установлено расхождение в *** рублей, что является нарушением п.4.6 Указания Банка России от 11 марта 2014 г. N 3210-у "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" и образует событие и состав административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.1 КоАП РФ, за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности.

Иные доводы жалобы направлены на иную оценку доказательств в выгодном для К** О.Н. свете и не свидетельствуют о неправильной квалификации ее действий, либо о ее невиновности в совершении вмененного правонарушения.

Административное наказание назначено генеральному директору ООО "***" К*** О.Н. в пределах санкции ч.1 ст.15.1 КоАП РФ. При этом были приняты во внимание характер совершенного правонарушения и другие обстоятельства по делу.

Нарушений норм материального и процессуального права не допущено. Порядок и срок давности привлечения к административной ответственности не нарушены.

С учетом изложенного, обжалуемые постановления являются законными и обоснованным, оснований для их отмены или изменения не имеется.

Руководствуясь ст.ст.30.6-30.9 КоАП РФ,

РЕШИЛ:

постановление начальника ИФНС России N 4 по Москве от 30.01.2017 N ***, решение судьи Хамовнического районного суда Москвы от 02.10.2017 по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст.15.1 КоАП РФ, в отношении генерального директора ООО "***" К***О.Н., оставить без изменения, ее жалобу без удовлетворения.

Судья Московского городского суда А.Г.Васильев