Решение Московского городского суда от 14 декабря 2017 г. по делу N 7-15033/2017

Судья Московского городского суда Хомякова Т.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу Шабуриной Е.А. на постановление начальника ИФНС России N 14 по г. Москве от 20 июля 2017 года N **** , решение судьи Савеловского районного суда г. Москвы от 03 октября 2017 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) в отношении генерального директора ООО Управляющая Компания " **** ", исполняющей функции единоличного исполнительного органа ООО "Бракетто" Шарубиной Е.А.,

установил:

постановлением ИФНС России N 14 по г. Москве от 20 июля 2017 года N **** генеральный директор ООО Управляющая Компания " **** ", исполняющая функции единоличного исполнительного органа ООО "Бракетто" Шарубина Е.А. признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, и подвергнута административному наказанию в виде административного штрафа в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решением судьи Савеловского районного суда г. Москвы от 03 октября 2017 г. названное постановление должностного лица налоговой службы оставлено без изменения.

Шарубина Е.А. обратился в Московский городской суд с жалобой, в которой просит отменить состоявшиеся акты о привлечении ее к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, производство по делу прекратить, в связи с отсутствием события административного правонарушения, поскольку вывод должностного лица административного органа о том, что Обществом допущено не оприходование наличных денежных средств в кассу Общества является неверным. Возврат алкогольного товара был осуществлен через единую государственную автоматизированную информационную систему (далее - ЕГАИС), посредством проведения одновременной операции возврата товара через контрольно-кассовую машину (далее - ККМ). Также указала, что порядок возврата продукции иным образом в Организации не предусмотрен.

Шарубина Е.А. в судебное заседание не явилась, извещена о времени, дате и месте слушания дела надлежащим образом, направила в суд своего защитника - Лазуткина А.А, который доводы жалобы поддержал в полном объеме.

Допрошенные в судебном заседании в качестве свидетелей должностные лица ИФНС N 14 по г. Москве Карпушин А.Н. и Высоцкая Е.А, предупрежденные об административной ответственности по ст. 17.9 КоАП РФ, с доводами жалобы не согласным. Карпушин А.Н. по обстоятельствам дела пояснил, что ссылки защиты на Федеральный закон "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции", в частности фиксации Обществом информации в ЕГАИС по возврату алкогольной продукции, не освобождало Общество от обязанности соблюдения Указания Центрального банка Российской Федерации (далее - ЦБ РФ) от 11 марта 2014 года N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (далее - Указание N 3210-У). Однако, Обществом при работе с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций не были надлежащим образом проведены (оприходованы в кассу) наличные денежные средства по возврату товара и наличных денежных средств на общую сумму 4122 руб, что повлекло нарушение вышеназванного Указания N 3210-У и привлечение Шарубиной Е.А. к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Исследовав материалы дела, заслушав явившихся лиц, проверив доводы жалобы, считаю возможным рассмотреть дело в отсутствие Шарубиной Е.А. в порядке ч. 2 ст. 25.1 КоАП РФ и прихожу к выводу о том, что оснований для отмены или изменения постановления и решения должностных лиц налоговой службы, решения судьи районного суда не имеется по следующим основаниям.

Частью 1 ст. 15.1 КоАП РФ установлена административная ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Порядок ведения кассовых операций с 01.06.2014 г. установлен Указанием Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства".

Согласно п. 4 Указания N 3210-У кассовые операции должны вестись в кассе. При этом кассовыми операциями признаются операции по приему наличных денег, включающие их пересчет, выдача наличных денег (п. 2 Указания N 3210-У). Кассой признается место для проведения кассовых операций, которое определяется руководителем организации, индивидуальным предпринимателем. Согласно пункту 4.1 Указания N 3210-У Кассовые операции оформляются приходными кассовыми ордерами 0310001, расходными кассовыми ордерами 0310002 (далее - кассовые документы). Кассовые документы могут оформляться по окончании проведения кассовых операций на основании фискальных документов, предусмотренных абзацем двадцать седьмым статьи 1.1 Федерального закона от 22 мая 2003 года N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа". Платежный агент, банковский платежный агент (субагент) на наличные деньги, принятые при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), оформляет отдельный приходный кассовый ордер 0310001.

Согласно пункта 4.6 Указания N 3210-У, поступающие в кассу наличные деньги и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге 0310004. Записи в кассовой книге 0310004 осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру 0310001, расходному кассовому ордеру 0310002, оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги (полное оприходование в кассу наличных денег). В конце рабочего дня кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге 0310004, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге 0310004 сумму остатка наличных денег и проставляет подпись. Записи в кассовой книге 0310004 сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем) и подписываются лицом, проводившим указанную сверку.

Согласно п. 5.2 Указания N 3210-У для выдачи наличных денег работнику под отчет (далее - подотчетное лицо) на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя, расходный кассовый ордер 0310002 оформляется согласно распорядительному документу юридического лица, индивидуального предпринимателя либо письменному заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме и содержащему запись о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату.

Подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу, предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии - руководителю) авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Проверка авансового отчета главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем), его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем.

Из материалов дела усматривается, должностным лицом административного органа и судьёй районного суда установлено, что 18 июля 2017 года заместителем Начальника ИФНС России N 14 по г. Москве Дабижа Ф.А. в соответствии со ст. 7 Федерального закона от 22.05.2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" выдано поручение N **** о проведении плановой проверки полноты учета выручки денежных средств при осуществлении денежных расчетов в кассе ООО "Бракетто" за период с 21.11.2016 по 31.07.2017.

При проверке наличных денежных средств кассы ООО "Бракетто" было установлено нарушение пунктов 4.1, 4.6 и 6.3 Указания N 3210 должностным лицом Шабуриной Е.А.: 1) расхождение между суммой выручки, зафиксированной в фискальной памяти ККТ и суммой выручки оприходованной в кассовой книге 02 марта 2017 года на сумму 4122 руб, то есть не оприходование наличных денежных средств в кассу Общества; 2) выдачу из кассы наличных денежных средств 13 июня 2017 года на сумму 999 руб, 30 декабря 2016 года на сумму 400 руб, 16 января 2017 года на сумму 924 руб, 18 января 2017 года на сумму 1334 руб, 26 мая 2017 года на сумму 500 руб, не связанной с деятельностью юридического лица, а именно:

с огласно Z -отчета N **** от 02.03.2017, распечатанного с ****, з/н ****, прина длежащей ООО "Бракетто", сумма полученной выручки составила 89512 ру б, в том числе за наличный расчет в размере 27028,50 руб. Однако в кассовой книге за 02.03.2017 сумма наличной выручки оприходована в размере 22906,50 руб. Таким образом, у становлено расхождение между суммой выручки, зафиксированной в фискальной памяти ККТ и суммой выручки оприходованной в кассовой книге Общества на 4122 руб. (27028,50-22906,50). В ходе дальнейшей проверки было установлено, что 02.03.2017 были произведены возвраты н аличных денег покупателям на общую сумму 4122 руб. По данным операциям Обществом были п редставлены следующие документы: заявление покупателя Кочерга Л.С. на возврат денежной в размере 531 руб. от 02.03.2017, погашенный кассовый чек N 1215 от 17.02.2017 г. на су мму 531 руб, возвратный кассовый чек N 1687 от 02.03.2017, р асписка от покупателя **** Л.С. о получении наличных дене г в размере 531 руб. 02.03.2017, о бъяснительная записка от 02.03.2017, акт N 2 от 02.03.2017 о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам на сумму 531 руб, заявление покупателя **** Л.Б. на возврат денежной суммы в размере 3591 руб. от 02.03.2017, погашенный кассовый чек N **** от 22.02.2017 на сумму 3591 руб, возвратный кассовый чек N 1686 от 02.03.2017, расписка от покупателя **** Л.Б. о получении наличных денег в размере 3591 руб. 02.03.2017, объяснительная записка от 02.03.2017, акт N **** от 02.03.2017 о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам на сумму 3591 руб.

согласно **** N **** от 13.06.2017, распечатанного с ****, з/н ****, сумма полученной выручки составила 31080,50 руб, в том числе за наличный расчет в размере 11843,50 руб. Однако в кассовой книге за 13.06.2017 сумма наличной выручки оприходована в размере 10844,50 руб. Таким образом, установлено расхождение между суммой выручки, зафиксированной в фискальной памяти ККТ, и суммой выручки оприходованной в кассовой книге Общества на 999 руб. (11843,50-10844,50). В ходе дальнейшей проверки было установлено, что 13.06.2017 был произведен возврат наличных денег покупателю в размере 999 руб. По данной операции Обществом были представлены следующие документы: заявление покупателя **** Д.Д. на возврат денежной суммы в размере 999 руб. от 13.06.2017, погашенный кассовый чек N **** от 08.06.2017 на сумму 999 руб, расписка от покупателя **** Д.Д. о получении наличных денег в размере 999 руб. 13.06.2017, объяснительная записка от 13.06.2017 г, акт N5 от 13.06.2017 о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам на сумму 999 руб.

При проверке кассовой книги Общества было установлено, что Общество осуществляло выдачу из наличной выручки наличные денежные средства на нужды не связанные с деятельностью юридического лица:

так, часть выданных **** Д.В. 30.12.2016 под отчет наличные денежные средства в размере 400 руб. (авансовый отчет N **** от 30.12.2016) были израсходованы им на оплату услуги пользования легкового такси.

так, выданные **** Д.В. 16.01.2017 под отчет наличные денежные средства в размере 924 руб. (авансовый отчет N **** от 16.01.2017) были израсходованы им на оплату услуги пользования легкового такси.

так, выданные **** Д.В. 18.01.2017 под отчет наличные денежные средства в размере 1334 руб. (авансовый отчет N **** от 18.01.2017 г.) были израсходованы им на оплату услуги пользования легкового такси.

так, выданные **** Д.В. 26.05.2017 под отчет наличные денежные средства в размере 500 руб. (авансовый отчет N **** от 26.05.2017 г.) были израсходованы им на оплату услуги пользования легкового такси.

Следовательно, исходя их представленных бухгалтерских документов, Общество выдавало из кассы наличные денежные средства из наличной выручки **** Д.В. на оплату услуг пользования легкового такси 30.12.2017, 16.01.2017, 18.01.2017, 26.05.2017 на общую сумму 3158 руб, не связанной с детальностью юридического лица, что является нарушением порядка выдачи наличных денежных средств, который в свою очередь повлек несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств в кассе.

19 июля 2017 года в отношении должностного лица Шарубиной Е.А, ответственного за ведение кассовых операций, - генерального директора генерального директора ООО Управляющая Компания "ГРАН КРЮ", исполняющей функции единоличного исполнительного органа ООО "Бракетто" составлен протокол N **** об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ (л.д. 79-80).

Постановлением начальника ИФНС России N 14 по г. Москве 20 июля 2017 года N **** Шарубина Е.А. признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, и подвергнута административному наказанию в виде административного штрафа в размере 4000 рублей.

Факт совершения правонарушения и вина Шарубиной Е.А. подтверждается собранными по делу об административном правонарушении доказательствами, достоверность и допустимость которых сомнений не вызывают, а именно: поручением о проведении плановой проверки полноты учета выручки денежных средств в кассу ООО "Бракетто" N **** от 06 июля 2017 года; актом о проверке наличных денежных средств N **** от 18 июля 2017 года; требованием о предоставлении документов от 06 июля 2017 года; сведениями о юридическом лице; протоколом N **** об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, в отношении Шарубиной Е.А. и иными материалами дела.

Оценив представленные в материалы дела доказательства и установив, что Шарубина Е.А. допустила нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, руководствуясь положениями Указаний Центрального Банка Российской Федерации от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства", должностное лицо налоговой службы и судья районного суда пришли к обоснованному выводу о наличии в действиях заявителя состава административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ.

Исследованные доказательства позволяют установить обстоятельства правонарушения и вину Шарубиной Е.А. в совершении названного выше административного правонарушения.

Доводы жалобы о том, что в действиях Шарубиной Е.А. отсутствует событие вмененного нарушения, поскольку Обществом был произведен возврат товара (алкогольной продукции) с фиксацией в ЕГАИС, не влечет отмену обжалуемых постановления и решения, так как в соответствии с п. 4.2 Типовых правил эксплуатации ККМ, при осуществлении денежных расчетов с покупателями", утвержденных Письмом Минфина РФ от 30.08.1993 N **** (далее Типовые правила эксплуатации ККМ N **** ) - чеки контрольно-кассовых машин на приобретение товара действительны только в день их выдачи покупателю (клиенту). Кассир-операционист может выдавать деньги по возвращенным покупателям (клиентам) чекам только при наличии на чеке подписи директора (заведующего) или его заместителя и только по чеку, выданному в данной кассе. Следовательно, возврат наличных денежных средств покупателям **** Л.С. и **** Л.Б. (далее - покупатели) из текущей выручки, полученной в течении рабочего дня, необходимо было делать в случае, если бы покупатели обратились 17.02.2017 и 22.02.2017 в день выдачи им кассовых чеков. А в данном случае, возврат наличных денежных средств необходимо было произвести из главной кассы Общества по расходным кассовым ордерам без выдачи возвратных кассовых чеков, так как покупатели обратились за возвратом наличных денежных средств не в день продажи товара.

В этой связи, при рассмотрении настоящего дела, не имеет правового значения, довод жалобы о том, что возврат товара (алкогольной продукции) был произведен с фиксацией в ЕГАИС, так как в данном случае установлено нарушение не оприходования в кассу Общества наличных денежных средств, полученных с применением ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов.

Довод жалобы о том, что из кассы Общества **** Д.В. получал наличные денежные средства на расходы, непосредственно связанные с деятельностью Общества, является несостоятельным, поскольку из материалов дела усматривается иное.

Основания, по которым может быть оформлен расходный кассовый ордер, регламентированы закрытым перечнем ситуаций, в которых организация (ИП) может тратить наличную денежную выручку. Данный перечень предусмотрен п. 2 Указаний ЦБ РФ N **** -У от 07.10.2013 г. "Об осуществлении наличных расчетов" (далее - Указание N **** -У).

Согласно Указанию N **** -У Банк России устанавливает следующее:

индивидуальные предприниматели и юридические лица не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте РФ за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей: выплаты работникам, включенные в фонд заработанной платы, и выплаты социального характера; выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами; выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности; оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг; выдачи наличных денег работникам под отчет (при этом согласно п. 6,3 Указания N 3210-У работнику выдаются наличные деньги под отчет на расходы, связанные осуществлением деятельности юридического лица); возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные

работы, неоказанные услуги; выдачи наличных денег при осуществлении

операций банковским платежным агентом субагентом) в соответствии с требованиями статьи 14 Федерального закона от 27 июня 2011 года 161-Ф3 "О национальной платежной системе".

Таким образом, пункт 2 Указания N **** -У предусматривает закрытый перечень ситуаций, в которых организация может тратить наличную выручку.

Общество в проверяемом периоде осуществляло торговлю розничную алкогольными напитками, кроме кваса, в специализированных магазинах. Кроме того, согласно выписке из ЕГРЮЛ Общество правомочно дополнительно осуществлять следующие виды экономической деятельности по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности: 47.11 торговля розничная преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в неспециализированных магазинах; 56.10 деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания; деятельность ресторанов и кафе с полным ресторанным обслуживанием, кафетериев, ресторанов быстрого питания и самообслуживания; 56.10.3 деятельность ресторанов и баров по обеспечению питанием в железнодорожных вагонах ресторанах и на судах; 56.30 подача напитков. При этом деятельность, связанная с осуществлением услуг такси у Общества отсутствуют. Следовательно, исходя из представленных бухгалтерских документов, следует, что Общество выдавало из кассы наличные денежные средства из наличной выручки **** Д.В. на оплату услуг пользования легкового такси 30.12.2017 г, 16.01.2017 г, 18.01.2017 г, 26.05.2017 г. на общую сумму 3158 руб. 00 коп, не связанной с деятельностью юридического лица. Данный факт является нарушением порядка выдачи наличных денежных средств, который в свою очередь повлек несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств в кассе.

Таким образом, доказательств невозможности соблюдения Шарубиной Е.А. Указаний Центрального Банка Российской Федерации от 11.03.2014 N **** "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" в силу обстоятельств, которые она как законный представитель юридического лица не могла предвидеть и предотвратить при соблюдении обычной степени заботливости и осмотрительности, не представлено, что с учетом положений ч. 2 ст. 2.1 КоАП РФ свидетельствует о наличии вины заявителя.

Иные доводы заявителя, приводимые ею в свою защиту, в том числе о допущенных нарушениях сотрудниками ИФНС России N 14 по г. Москве не содержат правовых аргументов, ставящих под сомнение законность и обоснованность обжалуемых актов, поскольку проверялись судом первой инстанции при рассмотрении жалобы на постановление по делу об административном правонарушении и были обоснованно отклонены по основаниям, изложенным в судебном акте.

Фактически доводы Шарубиной Е.А. направлены на иную оценку доказательств в выгодном для нее свете и не свидетельствуют о неправильной квалификации ее действий, либо о ее невиновности в совершении вмененного правонарушения.

Суд второй инстанции не усматривает каких-либо нарушений требований КоАП РФ, влекущих отмену или изменение решения судьи, либо состоявшегося по делу постановления должностного лица налоговой службы.

Несогласие заявителя с оценкой имеющихся в деле доказательств и с толкованием судом норм КоАП РФ, законодательства, подлежащих применению в деле, не свидетельствует о том, что судом были допущены существенные нарушения названного Кодекса и (или) предусмотренные им процессуальные требования, не позволившие всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело.

Соблюдение процессуальных требований о всестороннем, полном, объективном и своевременном выяснении всех обстоятельств дела в их совокупности не означает, что результат судебного разбирательства должен непременно соответствовать целям и интересам лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении.

Административное наказание в виде административного штрафа в размере 4000 рублей назначено Шарубиной Е.А. в соответствии с требованиями ст. ст. 3.1, 3.5 и 4.1 КоАП РФ, в пределах санкции ч. 1 ст. 15.1 КоАП. Оснований для изменения назначенного наказания, не имеется. Наказание является справедливым и соразмерно содеянному.

Жалоба не содержит доводов, влекущих отмену или изменение обжалуемых постановления, решения. Порядок и срок давности привлечения к административной ответственности не нарушены.

С учетом изложенного, суд второй инстанции приходит к выводу о том, что обжалуемые постановления являются законными и обоснованным, оснований для их отмены или изменения не имеется.

Руководствуясь ст. 30.6 - 30.9 КоАП РФ,

РЕШИЛ:

постановление начальника ИФНС России N 14 по г. Москве от 20 июля 2017 года N ****, решение судьи Савеловского районного суда г. Москвы от 03 октября 2017 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении генерального директора ООО Управляющая Компания " **** ", исполняющей функции единоличного исполнительного органа ООО "Бракетто" Шарубиной Е.А, оставить без изменения, жалобу Шарубиной Е.А. - без удовлетворения.

Судья

Московского городского суда Т.Г. Хомякова