Декларационная кампания 2007 года начинается (Газета "Налоги и пошлины" за декабрь 2006 г. - январь 2007 г. N 12)

Декларационная кампания 2007 года начинается

Наступающий новый год в очередной раз является сигналом для начала декларирования доходов физических лиц, полученных в 2006 году.

Согласно п. 3 ст. 228 Налогового Кодекса (далее - НК), в 2007 году обязанность по уплате налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) и, соответственно, предоставлению декларации по НДФЛ возложена на следующие категории налогоплательщиков:

- физические лица, осуществлявшие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;

- физические лица, занимающиеся частной практикой;

- физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности квартир и домов (или долей в них), строений и помещений, транспортных средств, земельных участков, доли в уставном капитале;

- физические лица, получившие доходы от сдачи в наем (аренду) недвижимого имущества;

- физические лица, получившие доходы в соответствии с заключенными договорами гражданско-правового характера от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами;

- физические лица, получившие выигрыши от всех основанных на риске игр;

- физические лица, получившие доходы, в отношении которых не был удержан НДФЛ.

Положения указанной статьи так же распространяются как на иностранных граждан, проживающих на территории Приморского края, так и на иностранных граждан, осуществляющих самостоятельную трудовую деятельность.

Кроме того, физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации обязаны представить в налоговые органы сведения о полученных доходах и исчислить с них налог.

Все остальные граждане могут представить декларацию по собственной инициативе. Как правило, самостоятельно декларацию представляют физические лица, желающие получить полный или частичный возврат сумм налога на доходы физических лиц, уплаченный в бюджет за предыдущий налоговый период, то есть за 2006 год, в связи с использованием своего права, прежде всего, на получение имущественных и социальных вычетов. При этом на указанную категорию физических лиц срок сдачи декларации не ограничен, право на представление налоговой декларации с целью получения налоговых вычетов и возврата ранее уплаченного налога ограничивается лишь трехлетним сроком со дня уплаты. На это указывает п. 8 ст. 78 НК Налоговая декларация представляется физическими лицами в налоговый орган по месту своего учета, то есть в налоговую инспекцию на территории которой физическое лицо зарегистрировано в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Форма налоговой декларации по НДФЛ и порядок ее заполнения утверждены Министерством финансов Российской Федерации в 2005 году (приказ Минфина от 23.12.2005 N 153н), и меняться в 2007 году не будут.

Порядок предоставления декларации по НДФЛ физическими лицами так же остался прежним: декларация по доходам, полученным физическими лицами в 2006 году, предоставляется до 30 апреля 2007 года в электронном виде или на бумажном носителе. В тех случаях, когда декларация представляется в налоговый орган не самим налогоплательщиком, а его представителем, в обязательном порядке к декларации прилагается копия документа, подтверждающая полномочия представителя на подписание налоговой декларации.

В налоговой декларации физическое лицо указывает все полученные им в налоговом периоде доходы, источники выплаты доходов, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате или доплате в бюджет, или возврату. Бланки декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) предоставляются налоговыми органами бесплатно.

В прошлом году налоговыми органами края бесплатно предоставлялось программное обеспечение "Декларация 2005", помогающее путем простых ответов на конкретные вопросы заполнить форму 3-НДФЛ физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями. Особенно легко с помощью данного программного обеспечения заполняются декларации, предоставляемые в налоговые органы края на получение налоговых вычетов, предусмотренных ст. 219-220 НК. В настоящее время программа еще не выложена на сайте разработчиков, но надеемся, что в январе 2007 года мы уже сможем информировать налогоплательщиков о возможности установки программного обеспечения "Декларация 2006".

Налоговыми органами края запланирован большой объем работы по проведению декларационной компании в 2007 году.

Прежде всего, последует информационная кампания налоговых органов об обязательных случаях предоставления физическими лицами декларации по НДФЛ, о возможностях получения социальных и имущественных налоговых вычетов, особом графике работы налоговых органов края до 30 апреля 2007 года. Информация будет размещаться в СМИ, на стендах инспекций края, передаваться по громкой связи или посредством использования светового табло в местах массового нахождения жителей края (на рынках, в электропоездах и т.д.). Кроме того, планируется разместить информацию об особом режиме работы специалистов инспекций по приему деклараций по форме 3-НДФЛ на сайте Управления Федеральной налоговой службы по Приморскому краю - www.r25.nalog.ru. Так же информацию о режиме работы инспекций можно будет получить в консультационных пунктах налоговых органов и по телефонам "горячей линии" инспекций.

Основное внимание в ходе декларационной кампании будет уделено непосредственному приему деклараций от физических лиц. Не секрет, что в период проведения каких-либо массовых мероприятий возможно образование очередей; именно для снижения остроты этого вопроса инспекциями края будут разработаны особые графики работы инспекторов отделов по работе с налогоплательщиками, на которых ляжет основная нагрузка по приему отчетности. Традиционно, во многих инспекциях города и края прием деклараций по налогу на доходы физических лиц будет осуществляться и по выходным дням.

Штрафные санкции за непредставление налоговой декларации
в установленный срок

п. 1 ст. 119 НК

Непредставление декларации в установленный срок штраф в размере 5% от суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой деклараций, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 рублей.

п. 2 ст. 119 НК

Непредставление налоговой декларации в течение более 180 дней по истечении установленного законодательствам срока штраф в размере 30% от суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% от суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня

Инспекциями края в начале 2007 года, на основании сведений, предоставляемых структурными подразделениями контролирующих, правоохранительных и иных органов власти и являющихся информацией о полученных в 2006 году населением края доходах, сформируются списки потенциальных плательщиков налога на доходы физических лиц. На основании данных списков потенциальным декларантам будут направлены напоминания об обязанности представить декларацию по форме 3-НДФЛ в установленный законодательством срок.

Однако налоговые органы предлагают не ждать таких напоминаний, а самостоятельно задекларировать полученные по итогам 2006 года доходы и уплатить с них налог, исполнив тем самым обязанность по уплате установленных налогов и сборов, закрепленную ст. 27 Конституции Российской Федерации.

По окончании декларационной кампании (то есть после 30.04.2007 года) инспекциями края будет проведена сверка списков потенциальных декларантов с перечнем лиц, задекларировавших полученные в 2006 году доходы.

В отношении физических лиц, не исполнивших обязанность по своевременному предоставлению сведений по форме 3-НДФЛ , будут применены самые жесткие меры, начиная от привлечения внимания представителей органов внутренних дел к неисполнению физическими лицами обязанности задекларировать полученные доходы, и заканчивая наложением штрафа за непредставление декларации в установленный срок.

И последнее, что остается добавить... Срок уплаты НДФЛ в бюджет одинаков как для индивидуальных предпринимателей, так и для обычных физических лиц - не позднее 15 июля 2007 года.

Начальник отдела налогообложения физических лиц

УФНС России по Приморскому краю Е.А. Павлова

Ставки налога на доходы физических лиц:

35%

- со стоимости любых выигрышей и призов, полученных в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, превышающей 4 тыс. руб.;

- от суммы страховых выплат по договорам добровольного страхования;

- исходя из процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;

- от суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 НК, за исключением доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованными ими на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, на основании документов, подтверждающих целевое использование таких средств.

30%

- от всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

9%

- в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов;

- в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

13%

- во всех остальных случаях.

Газета "Налоги и пошлины" за декабрь 2006 г. - январь 2007 г. N 12