Какой порядок предоставления работодателем имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц? (Газета "Налоги и пошлины" за декабрь 2006 г. - январь 2007 г. N 12)

Какой порядок предоставления работодателем имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц?

Согласно п.п. 2 п. 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее Кодекса) при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов.

Налогоплательщик может получить имущественный налоговый вычет по окончании налогового периода, обратившись с соответствующим заявлением в налоговую инспекцию по месту жительства и представив декларацию о доходах, а также документы, подтверждающие его право на вычет (свидетельство о государственной регистрации права собственности на недвижимость, платежные документы, договор на приобретение или строительство жилья и др.)

С 1 января 2005 года имущественный налоговый вычет в части расходов на приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них может быть представлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (налоговому агенту), при условии подтверждения налоговым органом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет.

Для получения вычета по месту работы налогоплательщик предварительно получает подтверждение налогового органа на имущественный налоговый вычет - Уведомление, форма которого утверждена Приказом ФНС России от 07.12.2004 N САЭ-3-04/147@.

Полученное налогоплательщиком в текущем календарном году Уведомление действует до 1 января года, следующего за годом его выдачи. При этом необходимо учитывать, что налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета только у одного работодателя (налогового агента) по своему выбору. Поэтому в выдаваемом налоговым органом Уведомлении указывается наименование конкретного работодателя (налогового агента), который вправе предоставить налогоплательщику в текущем налоговом периоде имущественный налоговый вычет в связи с расходами на новое строительство или приобретение жилья.

Следовательно, такое Уведомление может быть выдано налогоплательщику на текущий налоговый период только один раз.

Налоговый агент обязан предоставить имущественный налоговый вычет при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественный налоговый вычет, выданного налоговым органом.

В выданном Уведомлении налоговый орган указывает сумму, на которую подтверждается право налогоплательщика на вычет в связи с расходами, направленными на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, а также проставляет конкретный налоговый период по налогу на доходы физических лиц, за который налогоплательщику должен предоставляться имущественный налоговый вычет налоговым агентом. Иными словами, при обращении налогоплательщика в 2006 году за подтверждением права на имущественный налоговый вычет в специально отведенном поле Уведомления данное право подтверждается за весь 2006 год в целом. Полученное налогоплательщиком Уведомление действует до 1 января года, следующего за годом его выдачи.

Исходя из вышеизложенного, если работник, к примеру, в сентябре 2006 года представил в бухгалтерию работодателя полученное им в налоговом органе Уведомление за 2006 год, в котором налоговым органом подтверждается право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета в 2006 году именно у этого работодателя, а также соответствующее письменное заявление о возврате налога, то работодатель на основании ст. 231 Кодекса вправе произвести работнику возврат удержанных с его заработной платы сумм налога на доходы физических лиц за январь-август 2006 года.

Гл. госналогинспектор отдела

контроля в сфере производства и оборота

алкогольной и табачной продукции

А.В. Гавин

Заместитель начальника

отдела налогообложения физических лиц

УФНС России по Приморскому краю

М.П. Кузьмина

Газета "Налоги и пошлины" за декабрь 2006 г. - январь 2007 г. N 12