Вопрос: Правомерно ли нами был возмещен входящий НДС пропорционально выручке? Необходимо ли сейчас нам произвести корректировку стоимости приобретенных МЦ и уплатить в бюджет весь выделенный нами НДС? В случае, если мы этого не сделаем, какими штрафными санкциями это чревато для нашего предприятия? (Т.И. Буруян, "Налоги и пошлины" N 12, декабрь 2003 г. - январь 2004 г.)

Наше предприятие является центром технического обслуживания ККМ. Согласно Общероссийскому классификатору услуг вид нашей деятельности определен как бытовые услуги, и мы являемся плательщиками единого налога на вмененный доход. С 1 января 2003 года по 30 июня 2003 года мы делили все доходы и расходы на оплаченные по безналичному и наличному расчету (как при торговле). При оплате наших услуг по безналичному расчету мы выделяли в счетах-фактурах НДС, а также возмещали входящий НДС пропорционально выручке. Ввиду того, что наше предприятие является плательщиком ЕНВД, оно должно включать НДС в стоимость приобретенных материальный ценностей. Просим дать разъяснение по поводу того, правомерно ли нами был возмещен входящий НДС пропорционально выручке? Необходимо ли сейчас нам произвести корректировку стоимости приобретенных МЦ и уплатить в бюджет весь выделенный нами НДС? В случае, если мы этого не сделаем, какими штрафными санкциями это чревато для нашего предприятия?

На основании подпункта 2 пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость.

Согласно пункту 4 статьи 346.26 Кодекса организации, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость, и, соответственно, осуществляемые ими операции налогом на добавленную стоимость не облагаются.

Таким образом, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные по товарам (работам, услугам), использованным организациями, перешедшими на уплату единого налога на вмененный доход, при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом на добавленную стоимость, вычету не подлежат.

Учитывая изложенное, принятые Вами к вычету суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), используемым в производственной деятельности после перехода организации на уплату единого налога на вмененный доход, подлежат восстановлению и уплате в бюджет.

Что касается применения штрафных санкций, то в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Кодекса неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога. Кроме этого, на основании статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляются пени.

Т.И. Буруян, заместитель руководителя

УМНС России по Приморскому краю ,

советник налоговой службы 1 ранга

Газета "Налоги и пошлины" N 12 декабрь 2003 года-январь 2004 года