Апелляционное определение СК по административным делам Верховного Суда Республики Татарстан от 09 февраля 2018 г. по делу N 33а-227/2018

Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Татарстан в составе

председательствующего судьи Сайдашевой Э.Р,

судей Мочаловой Ю.Р, Сибгатуллиной Л.И,

при секретаре судебного заседания Хайруллиной Э.Р,

рассмотрела в открытом судебном заседании по докладу судьиСайдашевой Э.Р. административное дело по апелляционной жалобе Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 7 по Ульяновской области на решение Авиастроительного районного суда города Казани от 9 октября 2017 года, которым отказано в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N7 по Ульяновской области к Педану Владиславу Петровичу о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛА:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 7 по Ульяновской области (далее по тексту - ИФНС) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Педану В.П. о взыскании задолженности по налогам.

В обоснование заявленных требований указано, что административному ответчику на праве собственности принадлежат, принадлежали следующие имущества:

-транспортное средство марки ВАЗ 21093, государственный регистрационный знак Н 914 АК 73 RUS;

-транспортное средство марки KIA SPECTRA, государственный регистрационный знак О 022 СЕ 116 RUS;

- транспортное средство марки CHEVROLET CRUZE, государственный регистрационный знак С 204 ХК 116 RUS;

-квартира, расположенная по адресу: "адрес"

-жилой дом, расположенный по адресу: "адрес"

-земельный участок, расположенный по адресу: "адрес"

На вышеуказанный объекты налогообложения Педану В.П. начислены: транспортный налог в размере 2800 рублей и пеня в размере 647 рублей 50 копеек; налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 238 рублей и пени 1 рубль 19 копеек; земельному налогу в размере 403 рубля и пени в размере 1 рубль 51 копейка. До настоящего времени задолженность по налогам и пени не уплачена.

В судебном заседании суда первой инстанции ИНФС просил исключить из требований налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 238 рублей и по земельному налогу в размере 403 рубля.

Суд принял решение в вышеприведенной формулировке.

В апелляционной жалобе налоговый орган ставит вопрос об отмене решения суда ставит вопрос об отмене решения суда указывая при этом, что трехгодичный и шестимесячный сроки для обращения в суд не пропущен и правомерен.

В суд апелляционной инстанции из налогового органа поступило заявление об уточнении исковых требований согласно которому ИФНС просит взыскать с Педана В.П. общую сумму задолженности в размере 3040 рублей 02 копейки, в том числе:

- транспортный налог с физических лиц в размере 2100 рублей (за 2011 год в размере 700 рублей, за 2012 год по сроку уплаты 5 ноября 2013 года по требованию от 22 ноября 2013 года N 25011, за 2013 год в размере 700 рублей по сроку уплаты 5 ноября 2014 года по требованию от 6 декабря 2014 года N 50364);

- пени по транспортному налогу в размере 395 рублей 32 копейки 9по требованию от 22 ноября 2013 года N 25011 в сумме 174 рубля 55 копеек, от 6 декабря 2014 года N 50364 в сумме 220 рублей 77 копеек.);

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 238 рублей (за 2014 год по сроку уплаты 1 октября 2015 года по требованию от 19 октября 2015 года N 22483);

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1 рубль 19 копеек (по требованию от 19 октября 2015 года N 22483);

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 304 рубля (за 2014 год по сроку уплаты 1 октября 2015 года по требованию от 19 октября 2015 года N 22483);

- пени по земельному налогу с физических лиц в размере 1 рубль 51 копейка (по требованию от 19 октября 2015 года N 22483).

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Из материалов дела видно, что Педану В.П. на праве собственности принадлежат, принадлежали следующие имущества:

-транспортное средство марки ВАЗ 21093, государственный регистрационный знак Н 914 АК 73 RUS;

-транспортное средство марки KIA SPECTRA, государственный регистрационный знак О 022 СЕ 116 RUS;

- транспортное средство марки CHEVROLET CRUZE, государственный регистрационный знак С 204 ХК 116 RUS;

-квартира, расположенная по адресу: "адрес";

-жилой дом, расположенный по адресу: "адрес"

В связи с этим налоговым органом направлены налоговые уведомления и выставлены требования.

В указанные в требованиях сроки обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена.

Разрешая заявленные требования, суд первой инстанции исходил из того, что административным истцом не предоставлено данных о проведении проверки и составлении акта о выявлении недоимки за 2011, 2012 годы, в связи с чем у суду первой инстанции невозможно установить дату выявленной недоимки, и с учетом данного обстоятельства пришел к выводу о наличии оснований для отказа в удовлетворении административного иска.

Судебная коллегия считает, что решение подлежит частичной отмене по следующим основаниям.

Частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившего в силу с 29 декабря 2017 года установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (часть 3 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации").

Поскольку в силу положений вышеназванного закона налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки по транспортному налогу за 2011,2012,2013, 2014 годы, а также задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку, решение суда в части отказа в удовлетворении требований о взыскании транспортного налога с физических лиц в размере 2100 рублей (за 2011 год в размере 700 рублей, за 2012 год по сроку уплаты 5 ноября 2013 года по требованию от 22 ноября 2013 года N 25011, за 2013 год в размере 700 рублей по сроку уплаты 5 ноября 2014 года по требованию от 6 декабря 2014 года N 50364); пени по транспортному налогу в размере 395 рублей 32 копейки по требованию от 22 ноября 2013 года N 25011 в сумме 174 рубля 55 копеек, от 6 декабря 2014 года N 50364 в сумме 220 рублей 77 копеек, является процессуально правильным решением поскольку данные суммы являются безнадежными к взысканию.

При таких обстоятельствах доводы административного истца, изложенные в апелляционной жалобе в данной части, о незаконности и необоснованности судебного акта, не могут повлиять на результат рассмотрения спора в суде апелляционной инстанции.

При отказе в удовлетворении требований в части взыскания оставшейся суммы задолженности суд первой инстанции оставил без внимания следующие обстоятельства.

Частью 3 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу абзаца 2 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, по общему правилу контролирующий орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора (пени, штрафа) с физического лица, не имеющего статуса индивидуального предпринимателя, только если суммарная задолженность превышает 3000 руб. (абзац 4 пункт 1 статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Обжалуемое решение постановлено без учета указанных положений закона.

Как следует из материалов дела, срок обращения в суд с заявлением пресекается 26 июля 2016 года.

22 июля 2016 года ИФНС обратилось к мировому судье судебного участка N 2 по Чердаклинскому судебному району Ульяновской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Педана В.П.

12 августа 2016 года мировым судьей судебного участка N N 2 по Чердаклинскому судебному району Ульяновской области был вынесен судебный приказ о взыскании с Педана В.П. транспортного налога в размере 2 00 рублей и пени в сумме 647, 50 рублей; налог на имущество физических лиц в размере 238 рублей и пени в размере 1 рубль 19 копеек; земельный налог в размере 304 рубля и пени в сумме 1 рубль 51 копейка.

Определением мирового судьи от 22 декабря 2016 года судебный приказ от 12 августа 2016 года отменен в связи с поступлением от Педана В.П. возражений.

23 мая 2017 года, то есть в установленный законом срок ИФНС обратилась суд с данным административным исковым заявлением.

При таких обстоятельствах иск подлежит удовлетворению в части взыскания с Педана В.П.:

- налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 238 рублей (за 2014 год по сроку уплаты 1 октября 2015 года по требованию от 19 октября 2015 года N 22483);

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1 рубль 19 копеек (по требованию от 19 октября 2015 года N 22483);

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 304 рубля (за 2014 год по сроку уплаты 1 октября 2015 года по требованию от 19 октября 2015 года N 22483);

- пени по земельному налогу с физических лиц в размере 1 рубль 51 копейка (по требованию от 19 октября 2015 года N 22483).

Согласно пункту 3 части 2 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства основаниями для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке являются несоответствие выводов суда первой инстанции, изложенных в решении суда, обстоятельствам административного дела.

При таких обстоятельствах решение суда подлежит частичной отмене с принятием по делу в этой части нового решения об удовлетворении административного иска.

Руководствуясь статьями 177, 309, 310, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия,

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Авиастроительного районного суда города Казани от 9 октября 2017 года по данному делу отменить частично и принять в этой части новое решение.

Взыскать с Педана Владислава Петровича в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 7 по Ульяновской области:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 238 рублей (за 2014 год по сроку уплаты 1 октября 2015 года по требованию от 19 октября 2015 года N 22483);

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1 рубль 19 копеек (по требованию от 19 октября 2015 года N 22483);

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 304 рубля (за 2014 год по сроку уплаты 1 октября 2015 года по требованию от 19 октября 2015 года N 22483);

- пени по земельному налогу с физических лиц в размере 1 рубль 51 копейка (по требованию от 19 октября 2015 года N 22483).

Взыскать с Педана Владислава Петровича государственную пошлину в размере 400 рублей в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

В остальной части решение оставить без изменения.

Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в шестимесячный срок в кассационном порядке.

Председательствующий

Судьи