Письмо Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Владивостока Приморского края от 11 сентября 2014 г. N 09-13/15142 Информация об обязанности налогоплательщиков декларировать доходы от оказания образовательных услуг (репетиторства)

Письмо Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Владивостока Приморского края
от 11 сентября 2014 г. N 09-13/15142

ИФНС России по Ленинскому району г, Владивостока в целях информирования налогоплательщиков просит разместить на сайте СПС "Гарант" информацию об обязанности налогоплательщиков декларировать доходы от оказания образовательных услуг (репетиторства).

Приложение: 1 экз. на 2 л.

О Вашем решении убедительно просим сообщить в адрес инспекции.

(факс 240-21-26 для ОРН)

Заранее выражаем свою благодарность за оказанную помощь.

Заместитель начальника инспекции советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

Е.В. Мешкова

ГАРАНТ:

Текст настоящего приложения представлен без названия

Законное репетиторство: разовые и постоянные занятия, за что платить налоги?

В некоторых жизненных ситуациях исчислить и заплатить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) обязаны сами налогоплательщики.

Такая обязанность, в частности, в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации возникает в случае оказания разовых образовательных услуг физическими лицами.

В широком смысле быть репетитором - это вести частные уроки с отдельными учениками или с небольшими группами. При этом учениками могут как дети, так и взрослые. Очень часто репетиторством занимаются школьные учителя, педагоги дополнительного образования, преподаватели вузов. Но среди частых преподавателей и репетиторов немало и людей без педагогического образования: это и лингвисты, и студенты, еще не закончившие образование, и математики, и физики, и инженеры, и фотографы, и художники, и кто угодно. Любой человек, чувствующий в себе силы помочь другим приобрести те или иные знания и навыки и обладающий достаточной квалификацией, может стать частным преподавателем.

В Приморском крае услуги репетиторов пользуются большим спросом, о чем свидетельствуют многочисленные объявления в газетах и в Интернете. У каждого когда-то возникает необходимость в дополнительных занятиях. Например, детям иногда требуются дополнительные уроки по школьным предметам, или же кому-то захотелось взять несколько частных уроков танцев, рисования, пения, йоги.

Важно помнить, что эта деятельность облагается налогом, как и практически любая, с которой налогоплательщики получают доходы. Ведь преподавательский труд (официальный), облагается налогом. Если в школе или вузе с заработной платы налог удерживает бухгалтерия, то, подрабатывая дома, преподаватель должен отчитываться сам. Ко всему, зарплата педагогов, так называемых "бюджетников", формируется, в том числе из уплаченных налогоплательщиками налогов.

Однако кто-то, возможно, по незнанию, а кто-то намеренно нарушает налоговое законодательство и не декларирует доходы, полученные от оказания услуг репетитора.

В этой связи, напоминаем педагогам и всем жителям края, дающим частные уроки, о необходимости отчитаться о полученных доходах и уплатить в бюджет 13% от суммы вознаграждения.

Правила исчисления налога налогоплательщиками, незарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей

В соответствии со статьей 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им, как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Сумму налога на доходы физических лиц налогоплательщик обязан исчислить по итогам налогового периода. Общие правила ее исчисления установлены в статье 225 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговым периодом признается календарный год.

Для расчета НДФЛ необходимо по итогам года определить все свои доходы, полученные за оказание услуг репетитора, и заполнив декларацию по форме 3-НДФЛ, исчислить сумму налога по налоговой ставке равной 13 процентам. В декларации физическое лицо указывает только доходы, полученные от оказания разовых репетиторских услуг, и не указывает доходы, с которых налог уже удержан, например, доходы по выплаченной заработной плате по основному месту работы. Таким образом, для отражения полученных доходов от репетиторства и исчисления НДФЛ налоговая декларация может быть заполнена всего на 5 страницах: титульные листы, лист А, разделы 1 и 6.

Пример.

Академический час занятии у репетитора стоит 300 рублей. Предположим, что в неделю учитель дает 2 урока. Таким образом, за месяц занятий учитель получит 2400 рублей, а за год его доходы составят 28800 рублей. Соответственно, сумма исчисленного НДФЛ составит 3 744 руб. (28 800 руб. х 13%).

Для заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик может воспользоваться программным продуктом "Декларация", размещаемом на официальном сайте Федеральной налоговой службы: www.nalog.ru (данное программное средство предусматривает как заполнение, так и печать листов декларации). Также заполнить декларацию можно прямо на сайте в "Личном кабинете налогоплательщика для физических лиц".

Подается декларация в налоговый орган по месту жительства. Срок подачи декларации приходится на 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком лично или через законного представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.

Уплатить же налог налогоплательщик обязан до 15 июля года, в котором представлена налоговая декларация.

К примеру, задекларировать полученные в 2014 году доходы, необходимо не позднее 30 апреля 2015 года, а заплатить налог, исчисленный на основании поданной декларации, необходимо не позднее 15 июля 2015 года.

Обращаем внимание, что за непредставление налоговой декларации и неуплату налога предусмотрена как административная, так и уголовная ответственность.

Оплатив налоги, граждане, оказывающие услуги в качестве репетиторов, легализуют свой доход, что важно для утверждения своего статуса.

В соответствии с требованиями действующего законодательства Российской Федерации физические лица, оказывающие платные образовательные услуги на постоянной основе, должны быть в установленном порядке зарегистрированы в качестве индивидуальных предпринимателей. Зарегистрировавшись, репетитор может официально подтвердить свой стаж, накапливать пенсию, представлять банкам с целью получения кредита задекларированный доход, развивая бизнес, создавать собственные курсы.

Правила исчисления налогов налогоплательщиками, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей

Согласно статье 2 Гражданского кодекса Российской Федерации и статье 32 Закона от 29.12.2012 N 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации" репетиторство является самостоятельной трудовой педагогической деятельностью, осуществляемой на свой страх и риск, сопровождающейся получением доходов, и как предпринимательская деятельность, подлежит государственной регистрации.

В случае регистрации гражданина, оказывающего образовательные услуги, в качестве индивидуального предпринимателя он может осуществлять деятельность как по общей системе налогообложения с уплатой НДФЛ, либо перейти на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности или патентную системы налогообложения.

При применении общей или упрощенной системы налогообложения индивидуальный предприниматель представляет по итогам налогового периода налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

В целях создания благоприятных условий развития малого предпринимательства на территории Приморского края действует патентная система налогообложения (Закон Приморского края от 13.11.2012 N 122-КЗ).

Если индивидуальный предприниматель, осуществляющий репетиторскую деятельность, изъявит желание перейти на уплату патента, то выкупить патент можно от одного до двенадцати месяцев в пределах календарного года. Годовая стоимость патента на услуги по обучению населения на курсах и репетиторству на территории Приморского края установлена в зависимости от того, работает предприниматель один или использует наемный труд. Если деятельность осуществляется без привлечения наемных работников, а также если численность привлеченных специалистов не более 5 человек, годовая стоимость патента составит 11 100 рублей.

Преимущество упрощенной системы на основе патента заключается, прежде всего, в том, что индивидуальный предприниматель не представляет налоговую отчетность по полученным доходам. Однако здесь важно помнить об уплате взносов (сборов) во внебюджетные фонды. Подробную информацию о них можно узнать, обратившись на официальные сайты фондов или непосредственно в сами фонды.

Подробную информацию о регистрации индивидуальных предпринимателей и их налогообложении можно узнать на официальном сайте ФНС России - www.nalog.ru, в разделе "Индивидуальные предприниматели". Страница содержит в себе тематические подразделы - "Регистрация индивидуального предпринимателя", "Налоговая и бухгалтерская отчетность" и другие. Благодаря такой тематической разбивке, самый неопытный пользователь найдет ответы на все интересующие его вопросы.

ИФНС по Ленинскому району г. Владивостока