Информация Прокуратуры Приморского края от 18 февраля 2015 г. "Налоговый вычет при приобретении имущества"

В соответствии со ст. 171 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 Налогового кодекса, на установленные данной статьей налоговые вычеты.

Вычет на приобретение имущества предоставляется по расходам:

- на новое строительство или приобретение на территории РФ объекта жилой недвижимости (долей в них), земельных участков под них;

- на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей, фактически израсходованным на новое строительство или приобретение на территории РФ жилья (доли (долей) в нем), земельного участка под него;

- на погашение процентов по кредитам, полученным в российских банках, для рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов) на строительство или приобретение на территории РФ жилья (доли (долей) в нем), земельного участка под него.

Максимальная сумма расходов составляет:

- 2 000 000 руб. - на новое строительство или приобретение на территории РФ одного или нескольких объектов имущества, с этой суммы будет исчисляться налоговый вычет;

- 3 000 000 руб. - при погашении процентов по целевым займам (кредитам) на строительство и приобретение имущества (земли под него). Данный вычет предоставляется только при наличии документов, подтверждающих право на имущественный вычет по расходам на приобретение имущества.

Новация, введенная с 2014 г., заключается в следующем: если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета не в полном размере, остаток вычета может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования (пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ). Но это правило действует только в отношении имущества, право собственности на которое перешло с 01.01.2014, но не ранее, а также если до указанной даты налогоплательщик ни разу не заявлял о получении имущественного вычета по другим объектам недвижимости.

Граждане, которые купили и оформили в собственность свое имущество до 01.01.2014 и заявили имущественный вычет не в полной сумме, остаток вычета вернуть не смогут (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ "О внесении изменения в ст. 220 ч. 2 Налогового кодекса Российской Федерации").

Вычет при погашении процентов по целевым займам (кредитам) на строительство и приобретение имущества (земли под него) предоставляется в отношении только одного объекта недвижимости (абз. 2 п. 8 ст. 220 НК РФ). А до 2014 г. вычет с суммы фактически уплаченных по жилищному кредиту процентов не был ограничен лимитом. Как и раньше, налоговый вычет по уплаченным процентам предоставляется по мере их уплаты банку, то есть за каждый год отдельно.

Вычет по приобретению имущества, как и прежде, не применяется в следующих случаях:

- если оплата строительства (приобретения) жилья произведена за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, а также за счет бюджетных средств;

- если сделка купли-продажи заключена с гражданином, являющимся по отношению к налогоплательщику взаимозависимым. Уточним, что взаимозависимыми лицами признаются физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный (ст. 105.1 НК РФ).

Если жилье было приобретено по договору мены с доплатой, это не может являться поводом для отказа в получении имущественного вычета, поскольку налоговое законодательство не содержит запрет на такой вариант приобретения имущества.

Кроме того, следует помнить, что с 2014 г. п. 6 ст. 220 НК РФ закреплено право на получение имущественных вычетов родителями (опекунами, попечителями, усыновителями и приемными родителями) по расходам на приобретение имущества и погашение процентов в отношении объектов недвижимости, приобретенных за счет средств таких физических лиц в собственность их детей (подопечных) в возрасте до 18 лет. Данному нововведению сопутствовало появление Постановления КС РФ от 01.03.2012 N 6-П.

Еще одной особенностью является отсутствие положений о распределении имущественного вычета по расходам на приобретение имущества совладельцами в общую долевую или общую совместную собственность.

Если участник общей долевой или общей совместной собственности не обратился в инспекцию за получением вычета, он сохраняет право на него по другому объекту недвижимости в полном объеме. При этом родители, имеющие несовершеннолетних детей и приобретающие имущество в общую с ними долевую собственность, вправе применить имущественный вычет без распределения по долям.

Также напомним, что имущество, приобретенное супругами во время брака, является их совместной собственностью, поэтому они оба имеют право на вычет, в том числе право распределить его по договоренности.

Небезынтересным является и то, что до нововведений перенести остаток имущественного вычета, который не использовали полностью, на прошлые годы вправе были только те пенсионеры, которые не имели дохода, облагаемого по ставке 13%. Однако с 1 января 2014 г. такое право появилось у всех пенсионеров, включая работающих.

Порядок получения вычета при приобретении имущества

Имущественный налоговый вычет при приобретении имущества можно получить двумя путями: вернуть уплаченный НДФЛ через налоговый орган или получить вычет через работодателя.

Обращение за вычетом в налоговый орган. Чтобы получить вычет по приобретенному имуществу и по уплаченным процентам, необходимо заполнить налоговую декларацию (форма 3-НДФЛ) и получить справку из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных и удержанных налогов за соответствующий год по форме 2-НДФЛ.

Также следует подготовить копии документов, подтверждающих право собственности на имущество:

- при строительстве или приобретении жилого дома - копии договора о приобретении жилого дома или доли (долей) в нем, свидетельства о государственной регистрации права на жилой дом;

- при приобретении квартиры или комнаты или доли (долей) в них - копии договора о приобретении квартиры или комнаты, акта о передаче налогоплательщику квартиры или комнаты (доли (долей) в них) и свидетельства о государственной регистрации права на квартиру или комнату (долю (доли) в них);

- при приобретении земельного участка для строительства или под готовое жилье (доли (долей) в нем) - копии свидетельства о государственной регистрации права собственности на земельный участок или долю (доли) в нем и свидетельства о государственной регистрации права собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;

- при погашении процентов по целевым займам (кредитам) - копии целевого кредитного договора или договора займа, договора ипотеки, заключенных с кредитными или иными организациями, графика погашения кредита (займа) и уплаты процентов за пользование заемными средствами.

Кроме того, необходимо иметь и копии платежных документов:

- подтверждающих расходы налогоплательщика при приобретении имущества, например копии квитанций к приходным ордерам, банковских выписок о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарных и кассовых чеков, актов о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и других документов;

- свидетельствующих об уплате процентов по целевому кредитному договору или договору займа, ипотечному договору.

Так как на практике часто встречаются случаи обесцвечивания информации в кассовых чеках, то вместо платежных документов можно приложить выписки из лицевых счетов налогоплательщика, справки организации, выдавшей кредит, об уплаченных процентах за пользование кредитом.

При приобретении имущества в общую совместную собственность необходимо представить:

- копию свидетельства о заключении брака;

- письменное заявление (соглашение) о договоренности сторон - участников сделки о распределении размера имущественного налогового вычета между супругами.

После того как все необходимые документы собраны, в налоговый орган по месту жительства представляется заполненная налоговая декларация. Отметим, что в налоговом органе имущественный вычет можно получить только после окончания налогового периода, то есть на следующий год.

Обращение за вычетом к работодателю.

Чтобы получить имущественный налоговый вычет при приобретении имущества и по уплаченным процентам до окончания налогового периода, налогоплательщик должен обратиться к работодателю, но предварительно подтвердить данное право в налоговом органе. Для этого налогоплательщику необходимо:

1) написать в произвольной форме заявление на получение уведомления от налогового органа о праве на имущественный вычет;

2) подготовить копии документов, подтверждающих право на получение имущественного вычета;

3) представить в налоговый орган по месту жительства заявление на получение уведомления о праве на имущественный вычет с приложением копий документов, подтверждающих это право;

4) получить в налоговом органе уведомление о праве на имущественный вычет. Такое право подтверждается налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком заявления и документов;

5) представить выданное налоговым органом уведомление работодателю, которое будет являться основанием для неудержания НДФЛ из суммы выплачиваемых физическому лицу доходов до конца года.

Стоит сказать, что до января 2014 г. налоговая инспекция не рассматривала возможность трудоустройства физического лица сразу у нескольких работодателей. Хотя подобные случаи встречаются часто, поэтому появились изменения в положениях законодательства, призванные исправить эту ошибку. Новая редакция ст. 220 НК РФ разрешает получать имущественный вычет как у одного, так и у нескольких работодателей одновременно, то есть ни один из налоговых агентов не будет удерживать НДФЛ. Конечно, в пределах той суммы, которая будет указана в уведомлении о предоставлении имущественного вычета у конкретного работодателя.

Итак, получить имущественный налоговый вычет по новым правилам, действующим с 2014 г., можно только при соблюдении двух обязательных условий:

- если право собственности на жилое помещение оформлено с 1 января 2014 г.;

- если налогоплательщик до 1 января 2014 г. ни разу не заявлял о получении имущественного вычета по другим объектам недвижимости.