Апелляционное определение СК по административным делам Новосибирского областного суда от 06 марта 2018 г. по делу N 33а-2195/2018

Судебная коллегия по административным делам Новосибирского областного суда в составе:

председательствующего Галиной В.А.

судей Кошелевой А.П, Коневой Ю.А.

при секретаре Варюшкиной Ю.В.

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе законного представителя Захарова Василия Анфиногеновича - Феденковой Е.В. на решение Куйбышевского районного суда Новосибирской области от 13 декабря 2017 года, которым административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России N 5 по Новосибирской области к Захарову Василию Анфиногеновичу о взыскании задолженности по земельному налогу, пени удовлетворено.

Заслушав доклад судьи Новосибирского областного суда Кошелевой А.П, объяснения законного представителя Захарова В.А. - Феденковой Е.В, поддержавшей доводы жалобы, изучив материалы дела, судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 5 по Новосибирской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Захарову Василию Анфиногеновичу, в котором просила взыскать задолженность по земельному налогу за период 2012-2014 г.г. в размере 479 рублей 86 копеек, пени за период с 02.11.2013 г. по 21.10.2015 г. в сумме 41 руб. 52 коп, а всего 521, 38 руб.

В обоснование административного иска указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России N 5 по Новосибирской области состоит в качестве налогоплательщика Захаров Василий Анфиногенович.

Согласно сведениям, полученным Межрайонной ИФНС России N 5 по Новосибирской области в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ от органа, осуществляющего ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, административный ответчик с 19.06.1992 г. по 29.06.2017 г. владел на праве постоянного бессрочного пользования земельным участком кадастровый номер N, расположенным по адресу: "адрес", и, следовательно, на основании положений статьи 388 НК РФ, является плательщиком земельного налога за период 2012-2014 г.г.

В адрес налогоплательщика Инспекция направила налоговые уведомления: N 606002, N 856850, N 676946, в которых в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Факт направления уведомлений в адрес налогоплательщика подтверждается почтовыми реестрами.

Однако, в установленный законодательством сроки Захаров В.А. земельный налог за период 2012-2014 в сумме 479,86 руб. не уплатил.

Согласно ст. 75 НК РФ в связи с несвоевременной уплатой земельного налога период 2012-2014 в сумме 479,86 руб, Захарову В.А. были начислены пени за период с 02.11.2013 по 21.10.2015 в сумме 41,52 руб.

Налогоплательщику были направлены требования N 73422 от 10.12.2013 об уплате недоимки по земельному налогу в сумме 119,86 руб, пени в сумме 1,26 руб. в срок до 04.02.2014, требование N 127959 от 04.12.2014 об уплате недоимки по земельному налогу в сумме 180 руб, пени в сумме 12,71 руб. в срок до 25.02.2015, требование N 22159 от 23.10.2015 об уплате недоимки по земельному налогу в сумме 180 руб, пени в сумме 27,88 руб. в срок до 05.02.2016, которые в установленные сроки не исполнены.

14.07.2017 года в отношении Захарова В.А. вынесен судебный приказ о взыскании указанной задолженности, который был отменен 01.08.2017 года в связи с поступлением возражений от должника.

Решением Куйбышевского районного суда Новосибирской области от 13 декабря 2017 года административное исковое заявление МИФНС России N 5 по Новосибирской области удовлетворено.

Судом постановлено взыскать с Захарова Василия Анфиногеновича задолженность по земельному налогу за период 2012-2014 г. в сумме 479 рублей 86 копеек и пени за период с 02.11.2013 г. по 21.10.2015 г. в сумме 41 рублей 52 копеек. Обязанность по оплате задолженности по земельному налогу в соответствии со ст. 51 НК РФ возложить на опекуна - Феденкову Е.В. за счет денежных средств Захарова В.А.

С вышеуказанным решением суда не согласился законный представитель Захарова В.А. - Феденкова Е.В, в апелляционной жалобе изложена просьба об отмене решения суда и принятии нового об отказе в удовлетворении заявленных требований.

В обоснование жалобы указано, что в декабре 1998 года Захарову В.А. в собственность передана квартира по адресу: НСО. Куйбышевский район, с. Отрадненское, ул. Садовая, 14-2. В соответствии с решением администрации Отраднинского сельсовета Куйбышевского района от 19.06.1992 года Захарову В.А. был предоставлен в постоянное (бессрочное) пользование земельный участок по вышеуказанному адресу.

21.09.2010 г. Захаров В.А. продал квартиру и переехал на другое постоянное место жительство в с. Гжатск, и с указанного времени не пользовался данным земельным участком.

По состоянию здоровья Захаров В.А. был признан недееспособным решением суда от 18.01.2016. С 2010 года Захаров В.А. в силу своего состояния здоровья и в связи с продажей квартиры не пользовался земельным участком, потому не должен платить земельный налог.

Право постоянного пользования данным земельным участком прекращено, о чем было подано заявление в Куйбышевскую администрацию N 861 от 29.06.2017 г.

Апеллянт считает, что по требованиям о взыскании задолженности за периоды с 2012 г. по 2014 г. срок исковой давности пропущен. Кроме того, требования об уплате налога за 2015-2016 г.г. выставлены без учета льгот, о которых было заявлено и подано заявление, так как Захаров В.А. - труженник тыла, ветеран труда, инвалид I группы (бессрочно).

На апелляционную жалобу поданы письменные возражения Межрайонной ИФНС России N 5 по Новосибирской области.

На основании ст.ст. 150, 152 КАС РФ судебная коллегия сочла возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, не явившихся в заседание суда апелляционной инстанции, извещенных о времени и месте судебного заседания.

Проверив материалы дела в соответствии с требованиями части 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно положениям ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу положений ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п.4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Категории налогоплательщиков, которым налоговая база может быть уменьшена определены п.5 ст. 391 НК РФ. Согласно п.6 ст. 391 НК РФ, уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму, установленную пунктом 5 настоящей статьи, производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган.

На основании п.2 ст. 51 НК РФ обязанность по уплате налогов и сборов физического лица, признанного судом недееспособным, исполняется его опекуном за счет денежных средств этого недееспособного лица.

Как следует из материалов дела, Захаров В.А. в 2012-2014 годы на праве постоянного бессрочного пользования владел земельным участком, расположенным по адресу: Новосибирская область, Куйбышевский район, с. Отрадненское, ул. Садовая, 14-2, кадастровый номер 54:14:022402:106 Указанное подтверждено постановлением Администрации Куйбышевского района от 29.06.2017 N 261, согласно которому право постоянного (бессрочного пользования) земельным участком возникло у Захарова В.А. согласно решению администрации Отрадненского сельсовета Куйбышевского района от 19.06.1992 N 8 и прекращено постановлением от 29.06.2017 N 261.

В связи с этим, налоговым органом Захарову В.А. обоснованно начислен земельный налог за 2012 - 2014 годы.

О наличии у Захарова В.А. обязанности по уплате земельного налога за 2012-2014 годы ответчик был извещен налоговой инспекцией в форме уведомлений N 606002, N 856850, N 676946, установлены сроки уплаты до 01.11.2013, 10.11.2014, 01.10.2015 года соответственно.

Между тем, указанные налоги ответчиком не были оплачены, что повлекло начисление пени в соответствии со статьей 75 НК РФ.

В связи с наличием недоимки по налогу налогоплательщику в соответствии со статьей 69,70 НК РФ направлены требования N 73422 от 10.12.2013 об уплате недоимки по земельному налогу в сумме 119,86 руб, пени в сумме 1,26 руб. в срок до 04.02.2014, требование N 127959 от 04.12.2014 об уплате недоимки по земельному налогу в сумме 180 руб, пени в сумме 12,71 руб. в срок до 25.02.2015, требование N 22159 от 23.10.2015 об уплате недоимки по земельному налогу в сумме 180 руб, пени в сумме 27,88 руб. в срок до 05.02.2016, которые в установленные сроки не исполнены.

14.07.2017 года в отношении Захарова В.А. вынесен судебный приказ о взыскании указанной задолженности, который был отменен 01.08.2017 года в связи с поступлением возражений от законного представителя должника.

Решением Куйбышевского районного суда Новосибирской области от 18.01.2016 года Захаров В.А. признан недееспособным.

Постановлением администрации Куйбышевского района Новосибирской области от 14.04.2016 N 243 над недееспособным Захаровым В.А. установлена опека, опекуном назначена Феденкова Е.В.

Исходя из приведенных норм права и изложенных обстоятельств дела, налоговый орган обоснованно обратился в районный суд с административным иском о взыскании недоимки по земельному налогу и пени. При этом, основания для удовлетворения заявленных требований у суда имелись в связи с наличием неоплаченной задолженности по земельному налогу за 2012 - 2014 год и пени.

Вопреки указанному апеллянтом, срок на обращение в суд за взысканием заявленной в административном иске задолженности налоговым органом соблюден.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Абзацем 2 пункта 3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п.3 ст.48 НК РФ).

По трем направленным Захарову В.А. требованиям, срок на обращение в суд за принудительным взысканием задолженности истекал 04.08.2017 года. В течение установленного законом срока налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа, который был выдан 14.07.2017 года. Также в течение установленного законом срока со дня отмены мировым судьей судебного приказа, налоговым органом предъявлен настоящий административный иск (24.10.2017 года).

Вопреки доводам апелляционной жалобы о том, что с момента продажи квартиры ответчик не пользовался земельным участком, вышеуказанное не предусмотрено законодательством в качестве основания, освобождающего от обязанности по уплате налога за данный земельный участок. Налоговым законодательством исчисление земельного налога не поставлено в зависимость от фактического использования объекта налогообложения. Взимание земельного налога с налогоплательщика предусмотрено до момента прекращения права постоянного (бессрочного) пользования на земельный участок.

Согласно положениям ст. 45 Земельного кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей в период 2012-2014 гг, право постоянного (бессрочного) пользования земельным участком, право пожизненного наследуемого владения земельным участком прекращаются при отказе землепользователя, землевладельца от принадлежащего им права на земельный участок на условиях и в порядке, которые предусмотрены статьей 53 настоящего Кодекса.

На основании действующей в период возникновения спорных правоотношений ст. 53 ЗК РФ отказ от права собственности на земельный участок осуществляется посредством подачи собственником земельного участка заявления о таком отказе в орган, осуществляющий государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Право собственности на этот земельный участок прекращается с даты государственной регистрации прекращения указанного права.

При отказе от права постоянного (бессрочного) пользования земельным участком или права пожизненного наследуемого владения земельным участком заявление об отказе от права на земельный участок подается в исполнительный орган государственной власти или орган местного самоуправления, предусмотренные статьей 29 настоящего Кодекса.

При отказе от права постоянного (бессрочного) пользования земельным участком или права пожизненного наследуемого владения земельным участком исполнительный орган государственной власти или орган местного самоуправления, предусмотренные статьей 29 настоящего Кодекса, на основании заявления об отказе от права на земельный участок в месячный срок со дня получения такого заявления принимает решение о прекращении права постоянного (бессрочного) пользования земельным участком или права пожизненного наследуемого владения земельным участком (пункт 4).

Право на земельный участок, не зарегистрированное в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, прекращается у лица, подавшего заявление об отказе от права на земельный участок, с момента принятия решения, указанного в пункте 4 настоящей статьи, за исключением случая отказа от права на земельный участок, образуемый в соответствии с настоящим Кодексом.

Исполнительный орган государственной власти или орган местного самоуправления, предусмотренные статьей 29 настоящего Кодекса, обязан сообщить об отказе от права на земельный участок, право на который не было ранее зарегистрировано в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в налоговый орган по месту нахождения такого земельного участка и в орган, осуществляющий деятельность по ведению государственного кадастра недвижимости, в недельный срок со дня принятия решения, указанного в пункте 4 настоящей статьи.

Согласно договору купли-продажи от 21.09.2010 года, его предметом являлась только квартира, расположенная по адресу: "адрес", переход права на земельный участок не предусмотрен.

С учетом изложенных обстоятельств и положений вышеприведенных правовых норм, право на земельный участок у Захарова В.А. прекращено только 29.06.2017 на основании постановления администрации Куйбышевского района Новосибирской области N 861.

При этом допустимых и достаточных доказательств того, что в период 2012-2014 г.г. земельный участок выбыл из фактического владения Захарова В.А. и не имелось реальной возможности прекратить право постоянного (бессрочного) пользования им, в материалы дела не представлено. Факт того, что Захаров В.А. является инвалидом 1 группы об обратном не свидетельствует. Кроме того, согласно справке МСЭ инвалидность Захарову установлена впервые в 2016 года. Вопреки указанному апеллянтом, данный факт не являлся препятствием для заключения Захаровым В.А. самостоятельно 21.09.2010 года сделки по продаже квартиры. Недееспособным Захаров В.А. признан в 2016 году, при этом ему назначен опекун, который вправе действовать от его имени и в его интересах.

Также, как следует из приведенных норм права, предоставление налоговых льгот носит заявительный характер, таковые могут быть получены налогоплательщиком только после предоставления в налоговый орган документов, подтверждающих право на их получение. Как пояснила апеллянт, с заявлением о предоставлении налоговых льгот она обратилась в налоговый орган в 2017 году и был произведен перерасчет земельного налога за 2016 год. Налоговый период 2016 года не является спорным по настоящему делу, за указанный период налог не взыскивается. Следовательно, оснований для освобождения Захарова В.А. от уплаты земельного налога за 2012-2014 годы не имеется.

С учетом изложенного, оснований к отмене решения суда, основанного на правильном применении норм материального права и установлении фактических обстоятельств дела, не имеется. Нарушений норм процессуального права, влекущих отмену решения, не допущено.

Руководствуясь статьями 309-311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

Решение Куйбышевского районного суда Новосибирской области от 13 декабря 2017 года оставить без изменения, апелляционную жалобу законного представителя Захарова В.А. Феденковой Е.В. - без удовлетворения.

Председательствующий

Судьи