Апелляционное определение СК по административным делам Верховного Суда Республики Татарстан от 20 марта 2018 г. по делу N 33а-3058/2018

Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Сайдашевой Э.Р,

судей Мочаловой Ю.Р, Гафиятуллина Ш.Ш,

при секретаре судебного заседания Хайруллиной Э.Р,

рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Сайдашевой Э.Р. административное дело по апелляционной жалобе Замалиева Марата Икрамовича на решение Кукморского районного суда Республики Татарстан от 7 декабря 2017 года, которым постановлено:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N10 по Республике Татарстан к Замалиеву Марату Икрамовичу о взыскании налога на имущество, транспортного налога, земельного налога удовлетворить.

Взыскать с Замалиева Марата Икрамовича в бюджет Кукморского городского поселения налог на имущество в размере 3880 рублей за 2015 год, пени в размере 1879 рублей 12 копеек за 2012-2016 годы, в региональный бюджет транспортный налог в размере 1000 рублей за 2015 год, пени в размере 832 рубля 28 копеек за 2011-2016 годы, в бюджет Кукморского городского поселения земельный налог в размере 224 рубля за 2015 год, пени в размере 118 рублей 56 копеек за 2012-2016 годы.

Взыскать с Замалиева Марата Икрамовича в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 400 рублей,

УСТАНОВИЛА:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N10 по Республике Татарстан (далее по тексту- МРИФНС) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Замалиеву М.И. о взыскании налога на имущество, транспортного налога, земельного налога.

В обоснование заявленных требований указано, что МРИФНС произвела налогообложение:

- транспортного средства марки Фольксваген, 1982 года выпуска, с государственным регистрационным номером К 325 ХУ 16 RUS. (дата регистрации права 18 ноября 1998 года);

- земельного участка, расположенного по адресу: "адрес" (дата регистрации права 16 июня 2015 года);

- индивидуального жилого дома, расположенного по адресу: "адрес" кадастровый номер 16:23:260249:779 (дата регистрации 1 января 1901 года).

Требования об уплате задолженности по налогу и пени не исполнены, в связи с чем, административный истец просит взыскать с Замалиева М.И. в бюджет Кукморского городского поселения налог на имущество в размере 3880 рублей за 2015 год, пени в размере 1879 рублей 12 копеек за 2012-2016 годы, в региональный бюджет транспортный налог за 2015 год в размере 1000 рублей и пени по транспортному налогу за 2011-2016 года в размере 832 рубля 28 копеек, в бюджет Кукморского городского поселения земельный налог в размере 224 рубля за 2015 год, пени в размере 118 рублей 56 копеек за 2012-2016 годы.

Суд принял решение в вышеприведенной формулировке.

В апелляционной жалобе Замалиев М.И. ставит вопрос об отмене решения суда указывая при этом, что транспортным средством не владеет с 2000 года. Указывает о том, что обращался к суду с ходатайством о вынесении решения о снятии с регистрационного учета транспортного средства. Так же заявлялось ходатайство об отказе в удовлетворении требований МРИФНС о взыскании пени за период до 2015 года, однако оно было отклонено.

Судебная коллегия приходит к следующему.

На основании части 1 статьи 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в судебном заседании по правилам производства в суде первой инстанции с учетом особенностей, предусмотренных настоящим Кодексом.

Рассмотрение данной категории дел осуществляется в порядке, установленном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Частью 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Не являются объектом налогообложения тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.

В силу статей 388, 390 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей в случаях, предусмотренных подпунктами 1 - 3 пункта 2 статьи 45 настоящего Кодекса, производится в судебном порядке.

Судом первой инстанции при рассмотрении дела установлено, налоговым органом произведено налогообложение принадлежащих административному ответчику:

- транспортного средства марки Фольксваген, государственный регистрационный знак К325ХУ 16 RUS, мощностью 100 л.с, дата регистрации права 18 ноября 1998 года;

- земельного участка, кадастровый номер 16:23:260249:9, расположенного по адресу: "адрес";

- жилого дома с кадастровым номером 16:23:260249:779, расположенного по адресу: "адрес" за 2015 год.

Налоговым органом выставлялись Замалиеву М.И. также требования о наличии пени по налогу на имущество в размере 1879,12 рублей за 2012-2016 годы, пени по транспортному налогу в размере 832,28 рублей за 2011-2016 годы, пени по земельному налогу в размере 118,56 рублей за 2012-2016 годы.

Как указано в пунктах 1 и 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно части 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Замалиеву М.И. налоговым органом предъявлено требование N3332 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 12 декабря 2016 года, из которого следует, что недоимка по транспортному налогу составляет - 1000 рублей, по земельному налогу - 224 рубля, на имущество - 3880 рублей. В требовании также указано, что если настоящее требование будет оставлено без исполнения в срок до 9 февраля 2017 года, то налоговый орган примет меры по взысканию налогов в судебном порядке.

6 июля 2017 года мировым судьей судебного участка N 1 по Кукморскому судебному району Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании обязательных платежей - недоимки и пени по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу, с должника Замалиева М.И.

25 июля 2017 года определением мирового судьи судебного участка N 2 по Кукморскому судебному району Республики Татарстан, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка N 1 по Кукморскому судебному району Республики Татарстан судебный приказ отменен в связи с поступившим от Замалиева М.И. возражением.

Удовлетворяя требования административного истца суд первой инстанции исходил из того, что наличие налоговой задолженности, составляющей предмет заявленных требований, подтверждается материалами дела, и доказательств ее погашения суду не представлено. При этом административным истцом соблюдены порядок и сроки обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Судебная коллегия находит решение суда первой инстанции процессуально правильным, однако отмечает следующее.

Частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившего в силу с 29 декабря 2017 года установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (часть 3 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации").

Суду апелляционной инстанции МРИФНС представила расчет пени за период с 2012-2014 годы по налогу на имущество физических лиц в сумме 1165, 69 рублей и расчет пени за период с 2012-2014 годы по земельному налогу с физических лиц в сумме 78, 32 рубля. Кроме того, указано, что по транспортному налогу пени были начислены за 2015-2016 годы, в административном иске ошибочно указан период взыскания пени за 2011-2016 годы.

В силу положений вышеназванного закона налоговый орган утрачивает возможность взыскания пени за период с 2012-2014 годы по налогу на имущество физических лиц в сумме 1165, 69 рублей и пени за период с 2012-2014 годы по земельному налогу с физических лиц в сумме 78, 32 рубля, так как данные суммы являются безнадежными к взысканию, в связи с чем исполнение решения суда осуществляется в соответствии со статьей 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ, то есть исполнению в данной части не подлежит.

При таких обстоятельствах доводы, изложенные в апелляционной жалобе, отмену судебного акта повлечь не могут.

Довод апелляционной жалобы о том, что административный ответчик с 2000 года не владел транспортным средством марки Фольксваген, государственный регистрационный знак К325ХУ 16 RUS, признается судебной коллегией несостоятельным, и не свидетельствует о наличии оснований для отмены принятого по делу судебного акта, поскольку данное обстоятельство (наложение запрета судебным приставом-исполнителем на регистрационные действия, арест) не входит в установленный пунктом 2 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации исчерпывающий перечень случаев, когда транспортные средства не являются объектами налогообложения. Арест не прекращает права собственности на транспортные средства и не освобождает от уплаты налога.

Руководствуясь статьями 177, 309, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Кукморского районного суда Республики Татарстан от 7 декабря 2017 года по данному административному делу оставить без изменения, апелляционную жалобу Замалиева Марата Икрамовича - без удовлетворения.

Исполнение решения о взыскании пени за период с 2012-2014 года по налогу на имущество физических лиц в сумме 1165,69 рублей и пени за период с 2012-2014 года по земельному налогу в сумме 78, 32 рубля осуществляется в соответствии со статьей 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ.

Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в шестимесячный срок в кассационном порядке.

Председательствующий

Судьи