Апелляционное определение СК по административным делам Алтайского краевого суда от 04 апреля 2018 г. по делу N 33а-2291/2018

Судебная коллегия по административным делам Алтайского краевого суда в составе:

председательствующего Котликовой О.П,

судей Копцевой Г.В, Титовой В.В,

при секретаре Ждановой М.С,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе административного ответчика Лубнина С. А. на решение Табунского городского суда Алтайского края от 26 декабря 2017 года по делу по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю к Лубнину С. А. о взыскании недоимки и пени по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц.

Заслушав доклад судьи Котликовой О.П, судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю (далее - МИФНС России *** по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском о взыскании с Лубнина С.А. задолженности по транспортному налогу за 2013, 2015 годы в размере "данные изъяты" руб, пени - "данные изъяты" руб, земельному налогу за 2012-2015 годы в размере "данные изъяты" руб, пени - "данные изъяты" руб, налогу на имущество за 2012-2015 годы в размере "данные изъяты" руб, пени - "данные изъяты" руб.

Требования мотивированы тем, что в период с 2012-2015 годы Лубнин С.А. являлся собственником следующего имущества: грузового автомобиля "данные изъяты", автомобиля легкового "данные изъяты", автомобиля легкового "данные изъяты", грузового автомобиля Хино "данные изъяты", автомобиля грузового МАЗ "данные изъяты", автомобиля грузового "данные изъяты", автокрана "данные изъяты"; земельных участков, расположенных по адресу: "адрес" (кадастровый номер ***) и "адрес" (кадастровый номер ***); квартиры, расположенной по адресу: "адрес", сооружения и гаража, расположенных по адресу: "адрес", в связи с чем на нем лежала обязанность по уплате транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц.

Налогоплательщику направлены налоговые уведомления *** от ДД.ММ.ГГ (за 2012-2014 годы), *** от ДД.ММ.ГГ (за 2015 год), требования об уплате налогов и пени *** от ДД.ММ.ГГ (за 2015 год), *** от ДД.ММ.ГГ (за 2012-2014 годы), однако обязанность по уплате налогов Лубниным С.А. не исполнена. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременную уплату налогов начислены пени. Судебный приказ о взыскании недоимки по налогам отменен определением мирового судьи судебного участка Табунского района Алтайского края от 01 июня 2017 года.

Определением Табунского районного суда Алтайского края от 26 декабря 2017 года принят отказ административного истца от административного иска в части требований о взыскании с Лубнина С.А. задолженности по налогам и пеням за 2012 год, производство по делу в данной части прекращено.

Решением Табунского районного суда Алтайского края от 26 декабря 2017 года требования удовлетворены частично, с Лубнина С.А. в пользу МИФНС России *** по Алтайскому краю взыскана задолженность за 2015 год в общей сумме "данные изъяты" руб, в том числе по транспортному налогу - "данные изъяты" руб, пеня - "данные изъяты" руб, земельному налогу - "данные изъяты" руб, пеня - "данные изъяты" руб, налогу на имущество - "данные изъяты" руб, пеня - "данные изъяты" руб.

В апелляционной жалобе Лубнин С.А. просит решение суда отменить в части взыскания с него задолженности по земельному налогу. Указывает на то, что кадастровая стоимость принадлежащих ему земельных участков по состоянию на ДД.ММ.ГГ составляла "данные изъяты" руб. ( "адрес") и "данные изъяты" руб. ( "адрес"), в связи с чем применение налоговым органом кадастровой стоимости в размере "данные изъяты" руб. и "данные изъяты" руб. (соответственно) неправомерно.

В письменных возражениях МИФНС России *** по Алтайскому краю просит оставить решение суда без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

В судебное заседание суда апелляционной инстанции лица, участвующие в деле, уведомленные о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы в установленном законом порядке, не явились, сведения о причинах неявки не представили, об отложении судебного заседания не ходатайствовали. На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Рассмотрев дело в соответствии с частью 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в полном объеме, судебная коллегия не находит оснований для отмены решения суда.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 3 статьи 363 того же Кодекса налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела усматривается, что в 2015 году на имя Лубнина С.А. были зарегистрированы следующие транспортные средства: "данные изъяты"

Согласно статье 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года N 66-ЗС "О транспортном налоге на территории Алтайского края" налоговая ставка на автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил включительно составляет 20 рублей, свыше 200 лошадиных сил до 250 лошадиных сил включительно - 60 рублей, на автомобили грузовые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил включительно - 25 рублей, свыше 150 лошадиных сил до 200 лошадиных сил включительно - 50 рублей, свыше 250 лошадиных сил - 85 рублей, на другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу - 25 рублей.

Таким образом, размер транспортного налога за 2015 год, подлежащего уплате административным ответчиком, составляет "данные изъяты" руб.

В соответствии с пунктом 1 статья 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в 2015 году Лубнину С.А. на праве собственности принадлежали:

- земельный участок (кадастровый номер ***), расположенный по адресу: "адрес", кадастровая стоимость "данные изъяты" руб. (для размещения производственной базы);

- земельный участок (кадастровый номер *** расположенный по адресу: "адрес", кадастровая стоимость "данные изъяты" руб. (для размещения киоска).

Пунктом 2 Решения Табунского сельского Совета депутатов Табунского района Алтайского края от 24 ноября 2014 года N 96 "О введении земельного налога на территории муниципального образования Табунский сельсовет Табунского района Алтайского края" установлены налоговые ставки земельного налога в размере 1,5 процента в отношении земельных участков, не указанных в подпункте 1 пункта 2 настоящего Решения.

Таким образом, размер земельного налога за 2015 год, подлежащего уплате административным ответчиком, составляет "данные изъяты" руб.

Доводы жалобы о том, что кадастровая стоимость вышеназванных земельных участков по состоянию на 01 января 2015 года указана налоговым органом неверно, опровергаются представленными по запросу суда первой инстанции выписками из Единого государственного реестра недвижимости (л.д. 143-144).

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно данной норме объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя): жилой дом; жилое помещение; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Порядок и сроки уплаты налога урегулированы статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которой налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В 2015 году Лубнину С.А. на праве собственности принадлежали следующие объекты:

- квартира, расположенная по адресу: "адрес", инвентаризационная стоимость "данные изъяты" руб.;

- сооружение, расположенное по адресу: "адрес", инвентаризационная стоимость "данные изъяты" руб.

Решением Табунского сельского Совета депутатов Табунского района Алтайского края от 24 ноября 2014 года N 97 "О ставках налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования Табунский сельсовет Табунского района Алтайского края" установлены ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

С учетом вышеназванной инвентаризационной стоимости принадлежащего в 2015 году Лубнину С.А. имущества, и ставки налога, установленной представительным органом местного самоуправления (0, 31 процента), размер налога на имущество за 2015 год, подлежащего уплате административным ответчиком, составляет "данные изъяты" руб.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу пункта 4 статьи 52 того же Кодекса налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пунктам 4, 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Исковое заявление о взыскании налога может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В данном случае налоговое уведомление *** об уплате транспортного, земельного налогов и налога на имущество за 2015 год направлено Лубнину С.А. заказным письмом ДД.ММ.ГГ (л.д.19-21).

Поскольку в уведомлении указано на обязанность налогоплательщика уплатить налоги до ДД.ММ.ГГ, то недоимка по уплате вышеуказанных налогов должна была быть выявлена налоговым органом ДД.ММ.ГГ. Требование *** об уплате налога направлено в адрес Лубнина С.А. заказным письмом ДД.ММ.ГГ, то есть в пределах трехмесячного срока, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (л.д.13-15). В требовании установлен срок для его исполнения до ДД.ММ.ГГ, в связи с чем заявление о взыскании могло быть подано в суд общей юрисдикции до ДД.ММ.ГГ. Судебный приказ о взыскании с Лубнина С.А. недоимки по налогу и пени вынесен ДД.ММ.ГГ, то есть заявление о вынесении судебного приказа подано мировому судье в предусмотренный законом шестимесячный срок. Определением мирового судьи судебного участка Табунского района Алтайского края от ДД.ММ.ГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГ отменен, после чего в соответствии с приведенными выше требованиями закона административное исковое заявление могло быть подано до ДД.ММ.ГГ. Административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГ, то есть в установленный законом срок.

Таким образом, налоговым органом порядок взимания задолженности по налогам за 2015 год соблюден.

С учетом изложенного решение суда о взыскании с Лубнина С.А. задолженности по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество за 2015 год основано на материалах дела и не противоречит требованиям закона.

Поскольку налог за 2015 год налогоплательщиком своевременно уплачен не был, налоговым органом правомерно начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в сумме "данные изъяты" рублей по транспортному налогу, "данные изъяты" рублей - земельному налогу, "данные изъяты" рублей - налогу на имущество.

Отказывая в удовлетворении требований в части взыскания с Лубнина С.А. задолженности по транспортному налогу за 2013 год, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2013-2014 годы, суд первой инстанции пришел к выводу о пропуске административным истцом срока на обращение в суд.

При этом судом установлено, что до направления налогового уведомления *** от ДД.ММ.ГГ и требования *** по состоянию на ДД.ММ.ГГ (представленных административным истцом в подтверждение соблюдения порядка принудительного взыскания недоимки по транспортному налогу за 2013 год, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2013-2014 годы) в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления *** (за 2013 год), *** (за 2014 год) и требования *** (за 2013 год), *** (за 2014 год).

Однако после истечения срока исполнения указанных требований налоговым органом меры по взысканию недоимки по транспортному налогу за 2013 год, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2013-2014 годы в судебном порядке в срок, установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, предприняты не были.

При рассмотрении дела судом первой инстанции представитель МИФНС *** по Алтайскому краю Ус А.В. пояснила, что необходимостью повторного направления Лубнину С.А. налогового уведомления *** от ДД.ММ.ГГ и требования *** по состоянию на ДД.ММ.ГГ явилось неисполнение налогоплательщиком ранее направленных уведомлений и требований об уплате налога, обязанность налогоплательщика после направления первоначальных требований не изменилась.

Вместе с тем, как обоснованно отмечено районным судом, положения действующего законодательства о налогах и сборах не предоставляют налоговому органу право несколько раз направлять налогоплательщику налоговые уведомления за один и тот же налоговый период и тем самым продлевать установленный законом срок взыскания недоимки по налогу.

Решение суда в данной части не обжалуется.

С учетом изложенного апелляционная жалоба удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь статьи 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Табунского городского суда Алтайского края от 26 декабря 2017 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Лубнина С. А. - без удовлетворения.

Председательствующий

Судьи