Письмо Управления МНС России по Тульской области от 28 августа 2002 г. N 09-c/5424/6232@ "Об утверждении Методических рекомендаций по расчету налоговой базы"

Управление МНС России по Тульской области направляет для руководства и использования в практической работе приказ МНС России от 21.08.2002 N БГ-3-02/458 "Об утверждении Методических рекомендаций по расчету налоговой базы, исчисляемой в соответствии со статьей 10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ" и сообщает следующее.

С учетом внесения Министерством по налогам и сборам Российской Федерации изменений в форму декларации по налогу на прибыль (приказ МНС России от 12.07.2002 N БГ-3-02/358 доведен до налоговых органов области письмом Управления от 01.08.2002 N 09-7096/1/5589@, а также, принимая во внимание утвержденные МНС России Методические рекомендации по расчету налоговой базы переходного периода, необходимо обеспечить представление налогоплательщиками налоговых деклараций по налогу на прибыль за I полугодие т.г. в соответствии с новой формой налоговой декларации.

Указанное обстоятельство объясняется следующим.

Форма налоговой декларации с внесением в нее изменений по приказу МНС России от 12.07.2002 N БГ-3-02/358, претерпела следующие изменения.

В частности, изложены в новой редакции листы 12 и 13 налоговой декларации, в которых подлежит отражению налоговая база переходного периода. Принимая во внимание, что на основании пункта 12 статьи 10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ (в ред. от 29.05.2002 N 57-ФЗ), листы 12 и 13 налоговой декларации должны представляться налогоплательщиками только один раз и не позднее 29 июля 2002 года (28 июля - выходной день), то, соответственно, указанные листы декларации подлежат сдаче в налоговый орган по новой утвержденной форме.

Помимо изложенного, с учетом внесения изменений в расчеты налоговой базы переходного периода, дополнены следующие листы налоговой декларации: лист 02, приложения N 5 и N 5а к листу 02.

Кроме того, на основании приказа МНС России от 12.07.2002 N БГ-3-02/358, в отличие от ранее действовавшего порядка, приложения N 1, 2 и 3 к листу 02 налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по итогам отчетного периода, а не по итогам налогового периода. Соответственно, в составе налоговой декларации по налогу на прибыль за I полугодие т.г. в обязательном порядке должны иметься в наличии приложения N 1, 2 и 3 к листу 02.

Таким образом, начиная с отчетности за I полугодие т.г., в состав налоговой декларации подлежат обязательному включению следующие листы и приложения:

- лист 01 "Титульный лист";

- лист 02 "Расчет налога на прибыль организаций";

- приложение N 1 "Доходы от реализации"к листу 02;

- приложения N 2 "Расходы, связанные с производством и реализацией" к листу 02;

- приложения N 3 "Отдельные виды расходов, связанные с производством и реализацией" к листу 02;

- лист 12 "Расчет налога на прибыль организаций с сумм, которые ранее не учитывались при формировании налоговой базы (для организаций, переходящих на метод начисления)" или лист 13 "Расчет налога на прибыль организаций с сумм, которые ранее не учитывались при формировании налоговой базы (для организаций, переходящих на кассовый метод)".

Остальные листы или приложения налоговой декларации за отчетный период представляются в налоговый орган только при наличии оснований (к примеру, приложения N 4 к листу 02 представляется в обязательном порядке налогоплательщиками, уменьшающими налоговую базу отчетного периода на сумму убытка (строка 150 листа 02).

Т.е., если у налогоплательщика есть показатели, которые отражаются в соответствующих листах и приложениях, то они подлежат заполнению и представлению за отчетный период, кроме приложений N 6 и 7 к листу 02 и листа 14 налоговой декларации (указанные листы и приложения представляются только за налоговой период).

Заместитель руководителя Управления -

советник налоговой службы

Российской Федерации I ранга

С.Н. Алехин