Межрайонная инспекция МНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам Тульской области на ваш устный запрос сообщает.
Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, обязаны представлять декларацию по налогу на прибыль и уплачивать налог, как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого подразделения.
Сумма налога, которую необходимо уплатить в региональный и местный бюджеты по месту нахождения обособленного подразделения, рассчитывается исходя из доли прибыли, приходящейся на него.
В соответствии со ст. 288 НК РФ (в ред. Федерального Закона от 29.05.2002 г. N 57-ФЗ) эта доля определяется "как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда), удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно к среднесписочной численности работников (расходам на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ в целом по организации-налогоплательщику.
Для расчета доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, используется формула:
| |
| Среднесписочная Остаточная |
|численность работников стоимость |
| подразделения ОС подразделения |
| + |
| ----------------------- ----------------- |: 2
| среднесписочная остаточная |
|численности работников стоимость |
| организации в целом организации в |
| целом |
| |
Среднесписочная численность работников определяется за последний месяц отчетного (налогового) периода, т.е. при расчете налога на прибыль за I квартал надо определить среднесписочную численность работников за март. Вместо среднесписочной численности работников можно взять за основу расходы на оплату труда. Это организация должна отразить в учетной политике по исчислению налога на прибыль.
Остаточная стоимость основных средств определяется по состоянию на конец отчетного (налогового) периода, т.е. за I квартал - 30 марта. Учитываются только те основные средства, которые числятся в составе амортизируемого имущества.
Чтобы узнать, какая часть прибыли приходится на обособленное подразделение, надо приходящуюся на него долю прибыли умножить на налого
