Информация Межрайонной инспекции МНС РФ по работе с налогоплательщиками Тульской области "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость"

Межрайонная инспекция МНС России по крупнейшим налогоплательщикам Тульской области руководствуясь Постановлением Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 19 августа 2003 года N 12359/02 направляет разъяснения по вопросу налогообложения и отражения в декларации по налогу на добавленную стоимость сумм авансовых платежей.

В соответствии с 21 главой НК РФ, налогоплательщик, получив авансовые платежи или предоплату в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) либо оплату за частично произведенную продукцию (работы, услуги), обязан включить эти суммы в налоговую базу, относящуюся к тому налоговому периоду, в котором фактически эти платежи получены. При этом не имеет значения, когда будут полностью исполнены обязательства продавца, вытекающие из договора с покупателем товаров (работ, услуг), и обязательства покупателя по оплате этих товаров (работ, услуг).

В соответствии с пунктом 8 статьи 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком (т.е. исчисленные и отраженные в декларации) с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), в том числе поставок, произведенных в том же налоговом периоде, в котором поступили авансы, в порядке, предусмотренном пунктом 6 статьи 172 НК РФ.

При получении налогоплательщиком авансовых или иных платежей в иностранной валюте в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) указанная сумма пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату поступления данных авансовых или иных платежей. При этом суммы налога, начисленные налогоплательщиком с суммы авансовых и иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), подлежащих налогообложению, при последующей отгрузке товара (выполнении работы, оказании услуги) подлежат вычету.

Денежные средства, полученные налогоплательщиком за товары после даты оформления региональными таможенными органами грузовой таможенной декларации на вывоз товаров в режиме экспорта, а также за выполненные работы (оказанные услуги), поименованные в подпунктах 2 и 3 пункта 1 статьи 164 НК РФ, при наличии документов, подтверждающих фактическое выполнение указанных работ (услуг), не включаются в налоговую базу при исчислении налога на добавленную стоимость до момента определения налоговой базы, предусмотренной пунктом 9 статьи 167 НК РФ, а также в размере средств, соответствующих доле отгруженной продукции, выполненных работ (оказанных услуг).

Зам. руководителя инспекции -

советник налоговой службы

Российской Федерации II ранга

В.И.Кострюкова