Информация Межрайонной инспекции МНС РФ по работе с налогоплательщиками Тульской области "О налоге на имущество организаций"

Межрайонная инспекция МНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам Тульской области доводит до сведения налогоплательщиков, что в соответствии с Федеральным законом от 11 ноября 2003 г. N 139-ФЗ с 1 января 2004 г. вводится в действие 30-я глава НК РФ "Налог на имущество организаций".

Законом Тульской области от 24.11.2003 N 414-ЗТО на территории Тульской области с 1 января 2004 г. вводится налог на имущество организаций.

Новая глава значительно упрощает порядок расчета налога, кроме того, сумма налога у многих предприятий уменьшится. Законодатель сузил объект налогообложения, но увеличил максимальную ставку налога и сократил перечень льгот. Внесены также изменения в порядок уплаты налога по обособленным подразделениям и объектам недвижимости.

Более подробно обо всех изменениях.

Ставка по налогу на имущество на территории Тульской области составит 2,2 процента.

Налоговый период по налогу на имущество - календарный год. Отчетные периоды - первый квартал, полугодие, 9 месяцев.

Сроки представления отчетности в налоговый орган

Расчеты по авансовым платежам по налогу представляются в налоговый орган не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода, а налоговая декларация не позднее 30 марта года, следующего за истекшим годом.

Сроки уплаты налога и авансовых платежей

Сумма авансовых платежей по налогу исчисляется налогоплательщиком самостоятельно и уплачивается не позднее срока, установленного для представления налоговых расчетов по авансовым платежам, то есть не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Сумма налога, подлежащего уплате по истечении налогового периода, исчисляется налогоплательщиком самостоятельно и уплачивается не позднее срока, установленного для предоставления налоговых деклараций за соответствующий период, то есть не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Так как Законом Тульской области сохранены отчетные периоды по налогу, то по итогам каждого отчетного периода нужно будет уплачивать авансовые платежи. Сумма авансового платежа рассчитывается как одна четвертая от произведения установленной ставки налога и средней стоимости имущества за этот налоговый период.

Пример:

Сумма авансового платежа за первый квартал будет равна: 122500 руб. Х 2,2% : 4 = 674 руб.

По итогам налогового периода нужно будет заплатить разницу между суммой налога, рассчитанный за год, и авансовыми платежами, исчисленными в течение налогового периода. Сумма налога по итогам налогового периода определяется умножением ставки налога и среднегодовой стоимости имущества за налоговый период.

Объект налогообложения

Налогом будет облагаться только остаточная стоимость движимого и недвижимого имущества (в том числе переданного во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенного в совместную деятельность), учитываемого в качестве основных средств. В расчете налога участвуют бухгалтерская остаточная стоимость основных средств, учтенных на счете 01 "Основные средства" и на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности". Земельные участки и иные объекты природопользования (например - водные ресурсы) налогом не облагаются.

Налоговая база

Как и сейчас, налоговая база будет определяться как средне-годовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Однако 30-я глава Налогового кодекса установила иной, более точный порядок определения среднегодовой (средней) стоимости имущества, чем был прежде. Среднегодовая (средняя) стоимость имущества за налоговый (отчетный) период определяется путем деления общей остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и на 1-е число каждого следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца на количество месяцев в налоговом (отчетным) периоде, увеличенное на единицу.

Пример

Остаточная стоимость основных средств по данным бухгалтерского учета составила:

- на 1 января 2004 г. - 120000 руб.;

- на 1 февраля 118000 руб.;

- на 1 марта 116000 руб.;

- на 1 апреля - 136000 руб.;

Определим среднюю стоимость основных средств за первый квартал:

(120000 + 118000 + 116000 + 136000) : 4 мес. = 122500 руб.

Уплата налога на имущество по местонахождению обособленных подразделений и недвижимости

Серьезные изменения внесены в порядок уплаты налога на имущество по местонахождению обособленных подразделений и недвижимости. Со следующего года организации должны будут отдельно рассчитывать и уплачивать налог по местонахождению организации, каждого обособленного подразделения, выделенного на отдельный баланс, и каждого объекта недвижимости, находящегося вне местонахождения организации или обособленного подразделения, выделенного на отдельный баланс.

Причем будет важно, созданы по месту нахождению недвижимости стационарные рабочие места, находящиеся под контролем работодателя, или нет.

Со стоимости имущества, находящегося на балансе обособленного подразделения, организация уплачивает налог (авансовые платежи) в бюджет по месту нахождению каждого такого обособленного подразделения. Сумма налога (авансового платежа) рассчитывается исходя из ставки налога, установленной на территории субъекта, и средней стоимости имущества за налоговый (отчетный) период каждого обособленного подразделения. Аналогичным образом организация платит налог (авансовые платежи) по месту нахождению каждого объекта недвижимости, находящегося вне местонахождения организации и обособленного подразделения, выделенного на отдельный баланс.

Сумму налога (авансового платежа) определяют исходя из налоговой ставки того региона, где расположен объект недвижимости, и средней стоимости каждого объекта недвижимости за налоговый (отчетный) период. Соответственно в бюджет по месту своего нахождения организация заплатит налог (авансовые платежи) со стоимости имущества, числящегося на ее балансе, без учета стоимости имущества подразделений, выделенных на отдельный баланс, и недвижимости, расположенной вне местонахождения организации.

Расчеты и декларации представляются по местонахождению организации, местонахождению каждого обособленного подразделения, выделенного на отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимости, по которому налог уплачивается отдельно.

Руководитель инспекции -

советник налоговой службы

Российской Федерации 1 ранга

Н.Н.Ермолаева