Информация Межрайонной инспекции МНС РФ по работе с налогоплательщиками Тульской области "Налог на доходы физических лиц"

Вопрос I: Работник принят на работу в феврале 2003 года, а заявление на получение стандартных налоговых вычетов написал в ноябре 2003 года, а заявление и документы на получение стандартных налоговых вычетов написал в июле 2003 года. За какой период организация должна предоставить стандартный налоговый вычет?

Ответ: Согласно п.З ст. 218 Налогового кодекса РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Пунктом 1 ст.231 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога на доходы физических лиц подлежат возврату налоговым агентом по предоставлении соответствующего заявления.

Таким образом, при подаче соответствующего заявления налогоплательщиком в июле 2003 года о предоставлении ему стандартных налоговых вычетов с февраля 2003 года организация вправе предоставить ему вычеты с учетом дохода, полученного от организации с февраля месяца.

Вопрос 2: Работник организации находится в отпуске без сохранения заработной платы, имеет ли он право на получение стандартных налоговых вычетов в период отпуска на себя и на ребенка?

Ответ: Исчисление налога на доходы физических лиц производится в соответствии с гл.23 НК РФ. При этом согласно пп.3, 4 ст. 218 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии со ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов на себя в размере 400 руб. и 300 руб. на каждого ребенка находящегося на обеспечении за каждый месяц налогового периода.

Согласно ст. 128 Трудового кодекса РФ по семейным обстоятельствам и другим уважительным причинам работнику по его письменному заявлению может быть предоставлен отпуск без сохранения заработной платы.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику работодателем за каждый месяц налогового периода, в течение которого отношения между работником и работодателем определялись трудовым договором.

Таким образом, получение налогоплательщиком стандартных налоговых вычетов не связано с получением им в обязательном порядке ежемесячного дохода. Если налогоплательщик находится в отпуске без сохранения заработной платы и сохраняет трудовые отношения с работодателем, то он имеет право на получение стандартных налоговых вычетов как на себя, так и на своего ребенка в периоды такого отпуска.