Разъяснения Управления МНС России по Тульской области "По вопросам упрощенной системы налогообложения"

Официальные Разъяснения

Управление МНС России по Тульской области в связи с поступающими запросами сообщает следующее

Вопрос. Наша фирма находится на упрощенной системе налогообложения с 2004 года. В 2002 году нами был получен аванс по договору в размере 75 тыс. рублей, и соответственно, с этой суммы был уплачен единый налог на совокупный доход (6,6%). Позже было заключено дополнительное соглашение о расторжении договора, по которому мы обязались возвратить в 2004 году полученную ранее сумму. Уменьшается ли налоговая база для исчисления единого налога на эту сумму, если наша организация работает сейчас при объекте налогообложения "доходы"?

Ответ. С 1 января 2003 года вступила в силу глава 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации "Упрощенная система налогообложения", которая заменила ранее действующий Федеральный закон от 29.12.1995 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства".

В связи с этим у организаций и индивидуальных предпринимателей изменился объект налогообложения, порядок определения доходов и расходов, налоговая база, порядок исчисления и уплаты налога, налоговые ставки.

В соответствии со ст.346.24 с вступлением в силу главы 26.2 НК РФ организации обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности на основании книги учета доходов и расходов, утвержденной Приказом МНС России от 28.10.2002 N БГ-3-22/606 (в ред. от 24.05.2004 г.):

До 1 января 2003 года, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны были вести учет показателей своей деятельности на основании книги учета доходов и расходов, утвержденной Приказом Минфина РФ 22.02.1996 N 18.

Следовательно, учет доходов и расходов до и после 1 января 2003 года предприятием должен вестись раздельно.

В случае расторжения в 2004 году заключенного ранее договора и возврата полученного в 2002 году аванса, налоговая база по единому налогу, уплаченному в связи с применением упрощенной системы налогообложения, может быть уменьшена на сумму возврата.

Следовательно, при возврате покупателю денежных средств со счета в банке или из кассы предприятия, ранее уплаченных и учтенных в составе выручки от реализации товаров (работ, услуг) за 2002 год, доходы должны быть сторнированы в Книге учета доходов и расходов, действующей в 2002 году. При этом предприятие вправе подать уточненную декларацию за 2002 год.

Советник налоговой службы

Российской Федерации I ранга

В.А. Чусов