Разъяснения Управления МНС России по Тульской области "По вопросам налогообложения имущества физических лиц"

Вопрос. Имеет ли право налоговый орган предоставить льготу по налогу на имущество несовершеннолетнему ребенку, имеющему в собственности квартиру, которому назначена пенсия по случаю потери кормильца, если пенсионное удостоверение, являющееся основанием для предоставления льготы, выдается на имя второго родителя либо опекуна?

Ответ. В соответствии со ст.ст.1 и 2 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (с изменениями и дополнениями) граждане, имеющие в собственности жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, являются плательщиками налога на строения, помещения и сооружения (далее - налог на строения), в том числе и дети.

Статьей 4 указанного Закона предусмотрен ряд льгот по уплате налога на строения, в том числе для пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации.

Основанием для получения льготы в соответствии с п.7 разд.III Инструкции МНС России от 02.11.1999 N 54 "По применению Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц", зарегистрированной в Минюсте России 20.01.2000 N 2057, является пенсионное удостоверение.

Согласно ст.ст.2 и 50 Закона РФ от 20.11.1990 N 340-1 "О государственных пенсиях в Российской Федерации" (в ред. от 08.08.2001 N 122-ФЗ) несовершеннолетние дети считаются нетрудоспособными членами семьи. Для нетрудоспособных членов семьи смерть кормильца является основанием для пенсионного обеспечения.

Пенсионные удостоверения для несовершеннолетних детей, имеющих право на пенсию по случаю потери кормильца, выданные на имя второго родителя или опекуна, должны иметь пометку о том, кому назначена пенсия.

В случае, если в пенсионном удостоверении нет пометки о том, кому назначена пенсия, дополнительным основанием для предоставления льготы по налогу на строения таким детям может быть справка из соответствующих органов пенсионного обеспечения.

Следовательно, налоговый орган обязан предоставить несовершеннолетнему ребенку, которому назначена пенсия по случаю потери кормильца, льготу по налогу на имущество за квартиру, находящуюся в его собственности, независимо от того, на чье имя выписано пенсионное удостоверение.

Вопрос. Если имущество находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, то согласно Закону РФ "О налогах на имущество физических лиц" плательщиком налога может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними. Как должно быть оформлено это соглашение, где оно регистрируется? Как будет исчисляться налог на имущество физических лиц с суммарной инвентаризационной стоимости в случае, если совладелец по соглашению не будет являться плательщиком по данному объекту, но имеет в собственности другие

Ответ. Если имущество находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, то согласно п.3 ст. 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" с учетом внесенных в него изменений и дополнений плательщиком налога может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними. Заключается соглашение в простой письменной форме между всеми собственниками данного имущества, в котором указывается плательщик налога по данному объекту. Такое соглашение представляется в налоговый орган по месту нахождения имущества.

Если по соглашению гражданин - владелец доли объекта не является плательщиком налога (плательщиком налога определено другое лицо), но имеет в собственности другие строения и они находятся на территории этого же представительного органа местного самоуправления, то налог исчисляется этому гражданину в соответствии с п.13 Инструкции МНС России от 02.11.1999 N 54 "По применению Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" с суммарной инвентаризационной стоимости всех принадлежащих ему объектов, включая и тот, по которому он не является плательщиком по соглашению между собственниками. Затем исчисленная сумма налога должна быть уменьшена на сумму налога по доле объекта, причитающейся ему как совладельцу, но по которой он не является плательщиком налога (по соглашению плательщик - другое лицо). На оставшуюся сумму налога ему предъявляется налоговое уведомление.

Вопрос. Квартира находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц. Следует ли при исчислении налога на имущество физического лица применять ставку налога, соответствующую стоимости его доли, либо следует исходить из стоимости всего объекта с последующим разделением суммы налога?

Ответ. В соответствии с п. 2 ст. 1 Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц", если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, то налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. Для исчисления налога на строения, помещения и сооружения должна применяться ставка в зависимости от стоимости доли квартиры каждого собственника.

И.о. руководителя Управления

МНС России по Тульской области

И.А. Черных