Разъяснения Управления МНС России по Тульской области "Уплата НДС со списанной дебиторской задолженности"

Вопрос: Некоммерческая организация выполняет функции заказчика - застройщика. В течение строительства образовалась дебиторская задолженность с поставщиком стройматериалов, по которой в настоящее время срок исковой давности истек. Нужно ли начислять НДС к уплате в бюджет со списанной дебиторской задолженности, если все счета-фактуры, полученные организацией от поставщиков материальных ценностей и подрядных организаций, отмечались в журнале учета полученных счетов - фактур без регистрации их в книге покупок.

Ответ: На оснований п.77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России N 34н от 29.07.1998 года (ред. от 24.03.2000), организации списывают дебиторскую задолженность, которая признана нереальной для взыскания. Безнадежными Долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются долги, по которым истек установленный срок исковой давности, а также долги, которые невозможно взыскать с должника. Общий срок исковой давности установлен в три года (ст.196 ГК РФ).

В соответствии с пп.2 п.1 ст.167 НК РФ моментом определения налоговой базы для целей налогообложения является для налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике для целей налогообложения момент определения налоговой базы по мере поступления денежных средств, день оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

Согласно п.5 ст.167 НК РФ в случае неисполнения покупателем до истечения срока исковой давности по праву требования исполнения встречного обязательства, связанного с поставкой товара (выполнением работ, оказанием услуг), датой оплаты товаров (работ, услуг) признается наиболее ранняя из следующих дат:

1) день истечения указанного срока исковой давности;

2) день списания дебиторской задолженности.

Таким образом, списание дебиторской задолженности в целях применения укатанной статьи НК РФ признается оплатой товаров.

Исходя из вышеизложенного, сумма налога на добавленную стоимость, относящаяся к списанной дебиторской задолженности, на дату ее списания подлежит уплате в бюджет.

Советник налоговой службы

Российской Федерации I ранга

В.А. Чусов