Постановление апелляционной инстанции Арбитражного суда Тульской области от 28 мая 2004 г. N А68-АП-386/11-03 Апелляционная жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку операции по движению денежных средств свидетельствуют о намеренных действиях налогоплательщика совместно с другими участниками сложившихся по данной сделке отношений для создания ситуации формальной оплаты НДС российскому поставщику с целью его незаконного, в последующем, возмещения из бюджета

Постановление апелляционной инстанции Арбитражного суда Тульской области
от 28 мая 2004 г. N А68-АП-386/11-03

Арбитражный суд Тульской области в составе:

председательствующего                      Глазковой Е.Н.

судей:                                     Куренева В.А..,

                                           Полынкиной Н.А.

при помощнике судьи                        Драчене А.В.

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу ЗАО "Компания "Трансэнерго" на решение Арбитражного суда Тульской области от 31.12.2003 по делу N А68-АП-386/11-03 (судья Кривуля Л.Г.), установил:

Управление МНС РФ по Тульской области обратилось с заявлением о взыскании с ЗАО "Компания "Трансэнерго" штрафа в размере 196 871 руб.

Решением от 31.12.2003 требования заявителя удовлетворены в полном объеме.

В поданной апелляционной жалобе, налогоплательщик просит решение отменить, т.к. выводы суда не соответствуют фактическим обстоятельствам дела.

Законность и обоснованность решения проверены судом апелляционной инстанции в порядке ст.ст. 266, 268 АПК РФ.

Оснований к отмене решения, предусмотренных ст. 270 АПК РФ, судом апелляционной инстанции не установлено.

Проанализировав материалы дела, выслушав представителей сторон, суд апелляционной инстанции считает, что решение не подлежит отмене по следующим основаниям.

ЗАО "Компания "Трансэнерго", обратившись в налоговый орган с заявлениями о принятии расчета налога на добавленную стоимость и возмещении из бюджета входного НДС в сумме 1 000 083 руб., оплаченных за приобретенную продукцию и реализованную на экспорт, получил это возмещение через органы Федерального казначейства 17.04.01. Обоснованность данного возмещения была подтверждена актом камеральной проверки от 27.10.00 N 7 и решением ИМНС РФ по Советскому району г. Тулы от 30.10.00 N 7. Однако в ходе проведенной Управлением МНС РФ по Тульской области в порядке ст. 87 НК РФ повторной выездной налоговой проверки было установлено, что основания для возмещения НДС в сумме 1 000 083 руб. отсутствовали. Результаты проверки нашли отражение в акте от 04.04.2003 N 2, в соответствии с которым Управление МНС РФ по Тульской области приняло решение от 13.05.03 N 57 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 196 871 руб., а также ЗАО "Компания "Трансэнерго" предложено уплатить неуплаченный НДС в сумме 1 000 83 руб. и пени за несвоевременную уплату налога

Требование от 12.05.2003 об уплате налоговых санкций, полученное налогоплательщиком, не было исполнено, что послужило основанием для обращения с заявлением в суд.

Оставляя принятое решение без изменения, суд апелляционной инстанции исходил из следующего; в ходе судебного разбирательства установлено, что между ЗАО "Компания "Трансэнерго" и компанией "Streaper International, LTDC" Израиль, был заключен контракт от 19.09.00 N 059-СИ/09, согласно которому налогоплательщик обязан был передать покупателю пластины (ножи и лезвия) для металлорежущих инструментов в количестве 16 252 шт. на сумму 5 038 120 руб., Причем подлежавшая поставке на экспорт продукция, была предметом нескольких сделок купли-продажи и была приобретена ЗАО "Компания Трансэнерго" у ООО "Ливэйс" по договору от 19.09.00 N 61-ЛВ.

По грузовой таможенной декларации N 22902/290900/0003539 и на основании паспорта сделки от 28.09.00 N 1/40198845/000/0000000261 груз был вывезен через Республику Беларусь в адрес фирмы "MIMXET CmbH" Германия.

На расчетный счет ЗАО "Компания Трансэнерго", открытый в АКБ "РосЕвроБанк" г. Москва, 29.09.00 по платежному поручению N 1041 от покупателя, счет которого был открыт в этом же банке, поступили денежные средства по контракту в сумме 5 038 120 руб.

Однако, как было установлено, на дату расчетов компания "Streaper International, LTDC" не имела достаточных денежных средств для осуществления данного платежа, т.к. входящий денежный остаток составлял минус 277 руб. 19 коп.

Одновременно выяснено, что перечисление компанией "Streaper International, LTDC" 5 038 120 руб. стало возможно после проведения ряда банковских операций ООО "Ливэйс", ООО "Дионис Гранд", ООО "Юнсис", Компанией "СВХ Холдинг ЛЛС" через корсчета КБ "Меритбанк" и ООО "Русское банковское общество" открытые в АКБ "РосЕвроБанк".

Более того, установлено, что счет в АКБ "РосЕвроБанке" ответчиком был открыт только для проведения данной сделки.

На основании п. 3 ст. 7 и п/п "а" п. 1 ст. 5 Закона РФ от 06.12.1991 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" экспортируемые товары, как собственного производства, так и приобретенные, освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость, а суммы налога, уплаченные поставщиками экспортируемого товара, подлежат зачету в счет предстоящих платежей или возмещаются из бюджета за счет общих платежей налогов налоговым органом.

Однако выяснено, что по сделке источником денежных средств, перечисленных ЗАО "Компания Трансэнерго", послужили средства других российских организаций. Все операции по движению денежных средств осуществлены в течение одного банковскою дня и только в пределах контракта от 19.09.00 N 059-СИ/09, что свидетельствует о намеренных действиях налогоплательщика совместно с другими участниками сложившихся по данной сделке отношений для создания ситуации формальной оплаты НДС российскому поставщику с целью его незаконного, в последующем, возмещения из бюджета. На основании изложенного суд сделал обоснованный вывод о недобросовестности участников экспортной сделки и взыскал с ЗАО "Компания "Трансэнерго" штраф в размере 196 871 руб. за неполную уплату налога в результате неправомерно принятого к зачету входного НДС.

В связи с вышеизложенным доводы ответчика о том, что налоговый орган придумал данную схему возмещения входного НДС, несостоятелен. Материалы дела подтверждают позицию заявителя, а ответчиком не представлены доказательства обратного.

Поэтому у суда апелляционной инстанции нет оснований к отмене принятого решения.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 110, 266, 268, 269, 271 АПК РФ, суд постановил:

Решение от 31 декабря.2003 года по делу N А68-АП-386/11-03 оставить без изменений, жалобу - без удовлетворения.

Взыскать с ЗАО "Компания "Трансэнерго" в доход Федерального бюджета РФ госпошлину в размере 2768руб.71коп.

Председательствующий

Е.Н. Глазкова

Судьи

В.А. Куренев

Н.А. Полынкина