Вопрос: Физическое лицо получило у работодателя беспроцентный заем и израсходовало его на приобретение жилья. В 2008 году физическое лицо полностью получило имущественный налоговый вычет по НДФЛ. Освобождаются ли от налогообложения НДФЛ суммы материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование займом в 2009 и последующих годах до полного погашения займа? (СофтЭксперт, N 6, июнь 2009 г.)

Вопрос: Физическое лицо получило у работодателя беспроцентный заем
и израсходовало его на приобретение жилья. В 2008 году физическое лицо
полностью получило имущественный налоговый вычет по НДФЛ.
Освобождаются ли от налогообложения НДФЛ суммы материальной выгоды,
полученной от экономии на процентах за пользование займом в 2009 и
последующих годах до полного погашения займа?

Руководствуясь разъяснениями Федеральной налоговой службы от 04.03.2009 N 03-3-03/243@ Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области информирует о следующем.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды исключены доходы в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в случае, если налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса.

Таким образом, для освобождения от налогообложения доходов в виде материальной выгоды имеет значение только то обстоятельство, что заем, при выплате процентов по которому или при погашении которого (в случае получения беспроцентного займа) определяется материальная выгода, был использован на строительство либо приобретение жилья, в отношении которого был предоставлен имущественный налоговый вычет.

Тот факт, что имущественный налоговый вычет в сумме беспроцентного займа, израсходованного на приобретение жилья, уже полностью получен, не имеет значения для невключения дохода в виде материальной выгоды, возникающей при последующем погашении указанного займа, в доход, подлежащий налогообложению.

Учитывая изложенное, указанная материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование займом, освобождается от налогообложения при условии представления налогоплательщиком подтверждения права на имущественный налоговый вычет.

Такое подтверждение может быть представлено налогоплательщику при его обращении в налоговый орган в произвольной форме (например, в форме справки), в которой налоговый орган указывает фамилию, имя, отчество, дату рождения, ИНН налогоплательщика, адрес местонахождения объекта, по которому предоставлен имущественный налоговый вычет, и период предоставления вычета.

Управление ФНС России по Тульской области

Газета "СофтЭксперт", N 6, июнь 2009 г.