Разъяснения Межрайонной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Тульской области "Об изменениях, внесенных в статью 238 главы 24 "Единый социальный налог" Налогового кодекса РФ"

Межрайонная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Тульской области сообщает, что с 1 января 2009 г. пункт 1 статьи 238 Налогового кодекса РФ дополнен подпунктами 7.1, 16, 17.

Подпункт 7.1 внесен Федеральным законом от 30.04.2008 N 55-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений".

На основании этого подпункта не подлежат обложению ЕСН взносы, уплаченные налогоплательщиком в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" (далее - Закон N 56-ФЗ), но не более 12 000 руб. в год в расчете на каждого работника.

Таким образом, с 1 января взносы на накопительную часть трудовой пенсии, уплаченные организацией в отношении работников в соответствии с Законом N 56-ФЗ, но не более 12 000 руб. в год в расчете на каждого работника, не облагаются единым социальным налогом.

Подпункты 16 и 17 пункта 1 статьи 238 НК РФ внесены Федеральным законом от 22.07.2008 N 158-ФЗ "О внесении изменений в главы 21, 23, 24, 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах".

В соответствии с подпунктом 16 с 1 января не подлежат обложению единым социальным налогом суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Согласно подпункту 17 не подлежат обложению единым социальным налогом суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Однако надо иметь в виду, что данный подпункт применяется до 1 января 2012 года.

Таким образом, если организация в 2009 г. произведет компенсацию работникам процентов, уплаченных ими по жилищным кредитам в банки, то она в целях исчисления налога на прибыль вправе до 1 января 2012 года учитывать в составе расходов на оплату труда компенсацию указанных процентов в размере, не превышающем 3 процентов суммы расходов на оплату труда. Данная компенсация не облагается ЕСН. При этом не облагаются суммы и сверх данного ограничения, так как они на основании пункта 3 статьи 236 НК РФ не уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Межрайонная инспекция ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Тульской области