Разъяснения Межрайонной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Тульской области "Об отмене ЕСН"

Межрайонная инспекция ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Тульской области сообщает о принятии Федеральных законов N 212-ФЗ и N 213-ФЗ.

Федеральный закон от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальный фонды обязательного медицинского страхования" опубликован 28.07.2009 г. в "Российской газете", N 137 и вступает в силу в соответствии со ст.62 данного Закона с 1 января 2010 года, за исключением отдельных положений, вступающих в силу с 1 января 2011 года.

Закон N 212-ФЗ регламентирует исчисление и уплату страховых взносов в ПФР, ФСС РФ и Фонды ОМС.

Принятие Закона N 212-ФЗ обусловлено отменой с 1 января 2010 года ЕСН и введением уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды. Закон N 212-ФЗ определяет плательщиков страховых взносов; устанавливает базу для их начисления и суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами; определяет расчетный и отчетные периоды.

В 2010 году основные тарифы страховых взносов составят: в ПФР - 20%, в ФСС РФ - 2,9%, в федеральный ФОМС - 1,1%, в территориальные ФОМС - 2% (ст.57. Закона N212-ФЗ). С 1 января 2011 года основные тарифы страховых взносов в ПФР увеличатся до 26%, в федеральный ФОМС - до 2,1%, в территориальные ФОМС - до 3%. Тарифы в ФСС РФ не изменятся (ст.12 Закона N212-ФЗ).

Предельный размер облагаемой базы для начисления взносов плательщиками, осуществляющими выплаты физическим лицам, установлен в размере 415 тысяч рублей нарастающим итогом за расчетный период, при превышении которого страховые взносы не взимаются. Данная величина подлежит ежегодной индексации в соответствии с ростом средней заработной платы в Российской Федерации. Размер указанной индексации определяется Правительством РФ (ст.8 Закона N 212-ФЗ).

Контроль за правильностью исчисления и полнотой уплаты страховых взносов осуществляют ПФР (в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование) и ФСС РФ (в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и связи с материнством) (ст.3 Закона N 212-ФЗ).

Федеральный закон от 24.07.2009 г. N 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальный фонды обязательного медицинского страхования" опубликован 29.07.2009 г. в "Российской газете", N 138, и вступает в силу в соответствии со ст.41 данного Закона с 1 января 2010 года, за исключением отдельных положений, вступающих в силу со дня официального опубликования, и ряда других положений, вступающих в силу в более поздние сроки.

Законом N 213-ФЗ внесены изменения в законодательство РФ, связанные, в том числе, с отменой с 1 января 2010 г. ЕСН и введением уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. Поправки коснулись целого ряда законодательных актов. Наиболее значительные изменения внесены в Бюджетный кодекс РФ, Федеральные законы "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", "О трудовых пенсиях в Российской Федерации", "Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию".

Так, например, уточнены положения Бюджетного кодекса РФ, устанавливающие порядок зачисления налоговых доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.

В Федеральном законе "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" закреплены полномочия ПФР по осуществлению контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью перечисления страховых взносов в Пенсионный фонд РФ. Кроме того, в новой редакции изложены положения, устанавливающие тарифы страховых взносов с разбивкой по категориям страхователей и возрастным категориям, а также по периодам уплаты - 2010 год и период 2011 - 2014 годов.

Изменениями, внесенными в Федеральный закон "О трудовых пенсиях в Российской Федерации", уточнены формулы расчета размеров трудовых пенсий.

Приведенные ниже поправки в Налоговый кодекс РФ, внесенные Законом N 213-ФЗ, вступают в действие с 1 января 2010 года и связаны, в основном, с признанием главы 24 НК РФ "Единый социальный налог" утратившей силу.

Изменения в части 1 НК РФ

Согласно п.1 ст.19 Закона N 213-ФЗ из п.1 ст.6 НК РФ (положения которого определяют случаи, когда нормативный правовой акт о налогах и сборах признается не соответствующим НК РФ) исключается упоминание об органах государственных внебюджетных фондов (из пп.2 и 5 п.1 ст.6 НК РФ исключаются слова "органов государственных внебюджетных фондов").

Согласно п.2 ст.19 Закона N 213-ФЗ единый социальный налог, относящийся к числу федеральных налогов и сборов, признается утратившим силу (п.4 ст.13 НК РФ признается утратившим силу).

В соответствии с п.3 ст.19 Закона N 213-ФЗ из п.1 и 2 ст.29 НК РФ (положения которых определяют лиц, признаваемых уполномоченными представителями налогоплательщика (п.1 ст.29 НК РФ), и лиц, которые не могут ими быть (п.2 ст.29 НК РФ)) исключается упоминание об органах государственных внебюджетных фондов.

Согласно п.4 ст.19 Закона N 213-ФЗ пп.5 ст.63 НК РФ (определяющий по единому социальному налогу органы, в компетенцию которых входит принятие решений об изменении сроков уплаты налогов и сборов) признается утратившим силу, а ссылка в пп.1 ст.63 НК РФ на пп.3-5 названной статьи заменяются, соответственно, на ссылку на пп.3 и 4.

В соответствии с п.5 ст.19 Закона N 213-ФЗ из абз.1 п.6 ст.64 НК РФ (положения которого определяют уполномоченный орган, который по согласованию с финансовыми органами (органами государственных внебюджетных фондов) принимает Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога или об отказе в ее предоставлении) исключается упоминание об органах государственных внебюджетных фондов.

Согласно п. 6 ст. 19 Закона N 213-ФЗ абз. 3 п.4 ст. 63.1 НК РФ (определяющий согласование с органами соответствующих государственных внебюджетных фондов Решение об отсрочке или о рассрочке в части сумм единого социального налога, подлежащих зачислению в бюджеты государственных внебюджетных фондов) признается утратившим силу.

В соответствии с п.7 ст.19 Закона N 213-ФЗ из п.5 ст.67 НК РФ (положения которого определяют уполномоченный орган, который по согласованию с финансовыми органами (органами государственных внебюджетных фондов), принимает Решение о предоставлении организации инвестиционного налогового кредита) исключается упоминание об органах государственных внебюджетных фондов.

Согласно п.8 ст.19 Закона N 213-ФЗ из п.3 ст.82 НК РФ (в соответствии с которым налоговые органы, таможенные органы, органы государственных внебюджетных фондов и органы внутренних дел в порядке, определяемом по соглашению между ними, информируют друг друга об имеющихся у них материалах о нарушениях законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлениях, о принятых мерах по их пресечению, о проводимых ими налоговых проверках, а также осуществляют обмен другой необходимой информацией в целях исполнения возложенных на них задач) исключается упоминание об органах государственных внебюджетных фондов.

Изменения в части 2 НК РФ

Согласно п.1 ст.24 Закона N 213-ФЗ к перечню доходов, освобождаемых от налогообложения НДФЛ в соответствии с п.2 ст. 217, добавляются социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации.

Также уточняется абз. п. 8 ст. 217 НК РФ, согласно которому с 01.01.2010 г. освобождаются от налогообложения НДФЛ суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения).

В соответствии с п.2 ст. 24 Закона N 213-ФЗ с 01.01.2010 г. глава 24 НК РФ признается утратившей силу.

Кроме того, обращаем внимание налогоплательщиков на то, что в соответствии со ст.38 Закона N 213-ФЗ права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по единому социальному налогу, истекших до 1 января 2010 года, осуществляются в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации с учетом положений главы 24 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшей до дня вступления в силу пункта 2 статьи 24 Закона N 213-ФЗ (то есть до признания главы 24 НК РФ утратившей силу).

Согласно ст.39 Закона N 213-ФЗ взыскание сумм недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, образовавшихся на 1 января 2001 года, осуществляется налоговыми органами в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 1 января 2010 года).