Вопрос: До 01.01.2009 организация в налоговом учете применяла нелинейный метод начисления амортизации в отношении объектов амортизируемого имущества. С 01.01.2009 согласно п.1 ст. 259 НК РФ и утвержденной учетной политике организация перешла на линейный метод начисления амортизации. НК РФ не устанавливает особый порядок исчисления ежемесячных амортизационных отчислений при переходе с нелинейного на линейный метод для объектов, введенных в эксплуатацию до такого перехода, поэтому с 01.01.2009 организация рассчитывает ежемесячную сумму амортизационных отчислений по каждому объекту амортизируемого имущества согласно п. 2 ст. 259.1 НК РФ.

Вопрос: До 01.01.2009 организация в налоговом учете применяла нелинейный
метод начисления амортизации в отношении объектов амортизируемого
имущества. С 01.01.2009 согласно п.1 ст.259 НК РФ и утвержденной учетной
политике организация перешла на линейный метод начисления амортизации.
НК РФ не устанавливает особый порядок исчисления ежемесячных
амортизационных отчислений при переходе с нелинейного на линейный метод
для объектов, введенных в эксплуатацию до такого перехода, поэтому с 01.01.2009
организация рассчитывает ежемесячную сумму амортизационных отчислений
по каждому объекту амортизируемого имущества согласно п.2 ст.259.1 НК РФ.
Вправе ли организация для целей исчисления налога на прибыль рассчитывать
ежемесячную сумму амортизационных отчислений по объектам амортизируемого
имущества, введенным в эксплуатацию до 01.01.2009, в соответствии с п.2 ст.259.1 НК РФ?

Письмо Минфина РФ от 28 января 2010 г. N 03-03-06/1/28.

В соответствии с п. 4 ст. 322 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) при внесении изменений в учетную политику для целей налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 259 Кодекса, согласно которым налогоплательщик, применяющий нелинейный метод начисления амортизации, переходит к применению линейного метода начисления амортизации, налогоплательщик, в соответствии со ст. 257 Кодекса, определяет остаточную стоимость объектов амортизируемого имущества на 1-е число налогового периода, с начала которого учетной политикой для целей налогообложения установлено применение линейного метода начисления амортизации. При этом норма амортизации для каждого объекта амортизируемого имущества определяется в соответствии с п. 2 ст. 259.1 Кодекса исходя из оставшегося срока полезного использования объекта амортизируемого имущества, определенного на 1-е число налогового периода, с начала которого учетной политикой для целей налогообложения установлено применение линейного метода начисления амортизации.

Согласно п. 2 ст. 259.1 Кодекса сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта. Норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:

К = 1/n x 100%, где

К - норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;

n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах (без учета сокращения (увеличения) срока в соответствии с абз. 2 п. 13 ст. 258 Кодекса).

В случае перехода с нелинейного метода начисления амортизации на линейный по объектам амортизируемого имущества, по которым ранее амортизация начислялась нелинейным методом, для расчета суммы ежемесячных амортизационных отчислений используется остаточная стоимость данного объекта основных средств, а не его первоначальная стоимость.

Межрайонная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Тульской области