Разъяснения Управления ФНС России по Тульской области "Земельный налог: изменения в НК РФ"

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области сообщает, что с 1 января 2010 года вступили в силу поправки в главу 31 "Земельный налог" НК РФ в части физических лиц, внесенные Федеральным законом от 28.11.2009 N283ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".

Порядок определения налоговой базы

Согласно пункту 1 статьи 391 НК РФ налоговая база в отношении каждого земельного участка определяется как его кадастровая стоимость на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

С 1 января 2010 г. Федеральным законом от 28.11.2009 N283ФЗ пункт 1 ст. 391 НК РФ дополнен новым положением, согласно которому налоговая база по земельному участку, образованному в течение налогового периода, будет определяться как его кадастровая стоимость на дату постановки участка на кадастровый учет.

Порядок исчисления налога и авансовых платежей по нему

В соответствии с действовавшей ранее редакцией пункта15 ст. 396 НК РФ организации и физические лица по земельным участкам, предназначенным для жилищного строительства, уплачивали земельный налог в повышенном размере. В течение трех лет - в двойном размере, а за период строительства, превышающий данный срок, - в четырехкратном размере вплоть до госрегистрации прав на построенный объект недвижимости. Данное правило не применялось, если участок приобретен для индивидуального жилищного строительства. С 1 января 2010 г. повышающие коэффициенты не применяются только если индивидуальное жилищное строительство ведется физическими лицами.

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по земельному налогу

В действовавшей ранее редакции статьи 397 НК РФ прямо не был предусмотрен срок давности для взыскания задолженности по земельному налогу в части физических лиц. Судебная практика исходит из того, что данный срок равен трем годам (Постановление Президиума ВАС РФ от 18.03.2008 N13084/07).

В новой редакции статьи 397 НК РФ установлено ограничение на взыскание задолженности, возникшей более трех лет назад.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ если расчет базы соответствующего налога производится инспекцией, то обязанность по уплате этого налога возникает не ранее даты получения уведомления. Согласно внесенным изменениям инспекция может направить налогоплательщику уведомления об уплате земельного налога только за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Также установлена обязанность таких физических лиц по уплате земельного налога не более чем за три налоговых периода, предшествующих году направления уведомления. Возврат суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с его перерасчетом будет осуществляться за период такого перерасчета ( ст. 78 и ст.79 НК РФ).