Разъяснения Межрайонной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Тульской области "О составлении декларации по налогу на прибыль"

Межрайонная инспекция ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Тульской области обращает ваше внимание на изменения, внесенные Приказом Минфина России от 16.12.09 г. N 135н, которые следует учесть при формировании показателей декларации по налогу на прибыль в 2010 году.

В пункт 5.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль в части формирования показателей строк 210 - 230 листа 02 Декларации внесены поправки, которые действуют в 2010 г.

В данном пункте предусмотрено, что при формировании показателей декларации за 6 мес. 2010 г. следует учитывать по строкам 210-230 листа 02, суммы авансовых платежей, начисленных за 2 квартал 2010 г. и суммы авансовых платежей, доначисленных (уменьшенных) по камеральной налоговой проверке декларации за предыдущий отчетный период, то есть за 1 квартал 2010 г.

Обращаем внимание: внесенное изменение связано с необходимостью корректного формирования показателей в лицевых счетах организаций.

Доначисленные суммы по итогам камеральной проверки вносятся в лицевой счет налогоплательщика на основании соответствующего решения налогового органа.

В отличие от решений, принятых по итогам выездной налоговой проверки, решения по итогам камеральной проверки влияют на налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода.

Поэтому при составлении декларации за период, следующий за вынесением решения по итогам камеральной проверки, организация должна это решение учесть при заполнении показателей строк 210-230 листа 02 Декларации.

Согласно решению по итогам камеральной проверки необходимо скорректировать сумму налога, начисленного за проверенный отчетный период, а также сумму авансовых платежей, подлежащих уплате в следующем отчетном периоде.

Все допущенные организацией ошибки в отражении сумм доходов и расходов, которые были выявлены на этапе камеральной проверки декларации за I квартал 2010 года, при составлении следующей декларации этого налогового периода (за полугодие) должны быть исключены (включены).

Показатели строк 010 - 160 листа 02 полугодовой декларации не должны содержать выявленной ошибочной информации.

Сумма начисленного с начала отчетного периода налога на прибыль включает суммы, которые отражены организацией в предыдущей декларации (авансовый платеж налога за прошедший период и ежемесячные авансовые платежи на отчетный период), плюс (минус) суммы по итогам камеральной проверки.

То есть организация должна взять первоначальные данные о начислениях с начала отчетного года.

В итоге в КРСБ организации до получения декларации за полугодие 2010 г. будет начислен налог по итогам I квартала плюс (минус) налог по итогам камеральной проверки плюс сумма ежемесячных авансовых платежей на II квартал плюс (минус) сумма авансовых платежей в связи с уточнением суммы налога за I квартал по итогам камеральной проверки.

Данная методика расчёта относится к результатам камеральных проверок деклараций в пределах одного налогового периода (года) и если по итогам камеральной проверки доначислена (уменьшена) сумма налога на прибыль.

Показатели строк 210-230 листа 02 Декларации не зависят от погашения организацией ранее начисленной в КРСБ задолженности и (или) в какой сумме она погашена.

Если организация после камеральной проверки представляет уточненную декларацию (по дополнительным, не связанным с камеральной проверкой обстоятельствам), в этом случае итоги камеральной проверки при составлении уточненной декларации не учитываются.

После выездной налоговой проверки данные в КРСБ организации также заносятся согласно решению, вынесенному налоговым органом по итогам проверки, так как доначисленные суммы налога на прибыль относятся к прошедшим периодам (которые были проверены), к показателям налоговой декларации текущего периода (периода вынесения решения по выездной проверке) итоги такой проверки не имеют отношения и при составлении данной налоговой декларации не учитываются.

Межрайонная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Тульской области