Вопрос: Каков порядок получения имущественного налогового вычета при покупке квартиры?

Порядок предоставления имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на приобретение квартиры, установлен статьей 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ плательщики налога на доходы физических лиц имеют право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 144-ФЗ).

Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ (в ред. Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ), не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них (в редакции Федеральных законов от 27.07.2006 N 144-ФЗ, от 26.11.2008 N 224-ФЗ). Действие этой нормы распространено на отношения, возникшие с 1 января 2008 года (пункт 6 статьи 9 Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации").

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме налогоплательщик представляет договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.

Вышеуказанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет в размере уплаченных процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным налогоплательщиком на приобретение на территории РФ квартиры, необходимо представить кредитный договор и платежные документы об уплате процентов за соответствующий налоговый период.

Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, не допускается.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Согласно пункту 2 статьи 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

По состоянию на текущую дату форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), а также Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина РФ от 31.12.2008 года N 153н (зарегистрировано в Минюсте РФ 20.01.2009 N 13131), который вступил в силу начиная с представления налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2008 года. Необходимо отметить, что Минфином России подготовлен проект новой формы налоговой декларации по форме 3-НДФЛ.

Учитывая, что решение о предоставлении имущественного налогового вычета принимается налоговым органом по месту учета (месту жительства) налогоплательщика, для рассмотрения вопроса о предоставлении указанного вычета, налогоплательщику следует обратиться в налоговую инспекцию по месту его учета с заявлением, к которому необходимо приложить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и документы (в том числе платежные документы), подтверждающие право на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры, а также справку по форме 2-НДФЛ, подтверждающую суммы полученного дохода и фактически уплаченного НДФЛ за отчетный налоговый период.

Одновременно сообщаем, что согласно п.3 ст.220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный п.п.2 п.1 ст.220 НК РФ, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю - налоговому агенту при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по установленной форме.

В этом случае, для получения уведомления налогового органа о подтверждении права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет при приобретении жилья налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган по месту жительства соответствующее заявление с приложением вышеуказанных документов (т.е. без представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ).