Письмо УФНС России по Тульской области от 14 января 2011 г. N 11-64/00246@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2010 год (форма 3-НДФЛ)"

Письмо Управления ФНС России по Тульской области
от 14 января 2011 г. N 11-64/00246@
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы
физических лиц за 2010 год (форма 3-НДФЛ)"

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области сообщает, что Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 25.11.2010 N ММВ-7-3/654@ утверждена форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядок ее заполнения, а также формат налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц для ее передачи в электронном виде.

Приказ зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 24 декабря 2010 года за регистрационным номером 19383 и опубликован в "Российской газете" от 30.12.2010 N296.

В соответствии с п. 4 Приказа, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме и формату, утвержденному данным Приказом, представляется начиная с налогового периода 2010 года.

Управление обращает внимание на то, что в новую форму декларации 3-НДФЛ внесенные следующие изменения:

уменьшилось общее количество листов декларации с 28 до 23 листов. Теперь форма Декларации состоит из титульного листа на (2 страницах), разделов 1, 2, 3, 4, 5, 6 и листов А, Б, В, Г1 (на 2 страницах), Г2, Г3, Д, Е, Ж1, Ж2, Ж3, 3 (на 2 страницах), И;

в п. IV раздела 1 "Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%" добавлен п. 9 (строка 080) "Общая сумма налога, уплаченная в виде фиксированных авансовых платежей", данный показатель переносится из пп. 2.5 листа А. Пункты 9-12 (строки 080-110) соответственно стали пунктами 10-13 (строками 090-120);

п. 2 листа А дополнен пп. 2.5 (строка 120) "Общая сумма уплаченного налога, в виде фиксированных авансовых платежей". В данном подпункте указывается общая сумма уплаченного НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей за налоговый период в соответствии со статьей 227.1 НК РФ, но не более суммы НДФЛ, исчисленной исходя из фактически полученных налогоплательщиком доходов за налоговый период, от осуществления трудовой деятельности по найму у физических лиц на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации".

из п. 1 листа Б исключена строка 030 "Наименование валюты" и в этой связи п. 1 состоит теперь из 13 строк вместо 14, а также изменена нумерация строк в п. 2 листа Б: строки 150 - 180 предыдущей формы декларации изменились соответственно на строки 140-170;

изменилось название и содержание листа Д. Теперь он называется "Расчет профессиональных налоговых вычетов, установленных п. 2, 3 ст. 221 НК РФ, а также налоговых вычетов, установленных абзацем 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, за исключением имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества" (ранее - "Расчет профессиональных налоговых вычетов по авторским вознаграждениям, вознаграждениям за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждениям авторам открытий, изобретений и промышленных образцов (вознаграждения)".

Таким образом, теперь Лист Д новой формы декларации используется не только для расчета профессиональных налоговых вычетов по авторским вознаграждениям, вознаграждениям за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждениям авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, установленных п. 3 ст. 221 НК РФ, но и профессиональных налоговых вычетов по договорам гражданско-правового характера, установленных п. 2 ст. 221 НК РФ, а также налоговых вычетов по доходам от продажи доли в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством), установленных абзацем 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ. При этом из новой формы 3-НДФЛ исключены:

- лист "Расчет профессиональных вычетов по договорам гражданско-правового характера" (бывший лист Е);

- лист "Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи доли в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве" (бывший лист Ж2);

расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества в новой форме декларации производится на листе Е вместо листа Ж1 в прежней форме. Лист Е дополнен п.З, в котором производится расчет имущественных налоговых вычетов, установленных пп. 1.1 ст. 220 НК РФ по доходам от изъятия имущества для государственных или муниципальных нужд. Кроме того, внесены соответствующие изменения в п. 2.1 листа Е в связи с увеличением суммы имущественного налогового вычета при продаже иного имущества со 125 тыс. руб. на один объект до 250 тыс. руб. по всем объектам;

расчет стандартных налоговых вычетов отражается на листе Ж1 вместо листа К1 прежней формы;

расчет социальных налоговых вычетов отражается на листах Ж2 и ЖЗ вместо листов К2, КЗ и К4 прежней формы;

на листе Ж2:

- пп. 2.4 (строка 080) и пп. 2.5 (строка 090) листа К2 прежней формы объединены в пп. 2.4 (строка 080) "Сумма страховых взносов, уплаченная по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)), принимаемая к вычету";

- пп. 2.6 (строка 100) и 2.7 (строка ПО) листа К2 прежней формы объединены в пп. 2.5 (строка 090) "Сумма пенсионных взносов, уплаченная по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)), принимаемая к вычету";

- соответственно изменена нумерация подпунктов пп.2.8 - 2.9 на 2.6 - 2.7 и строк 120-140 на 100-120;

листы КЗ и К4 прежней формы объединены в лист ЖЗ;

на листе ЖЗ:

- пункты 1 и 2 листа КЗ прежней формы объединены в п.1 "Расчет социальных налоговых вычетов в части фактически произведенных расходов по уплате пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) с негосударственным пенсионным фондом свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством))";

- пункты 1 и 2 листа К4 прежней формы объединены в п. 2 "Расчет социальных налоговых вычетов в части фактически произведенных расходов по уплате страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством))";

листы 3 и И прежней формы объединены в лист 3 "Расчет налогооблагаемого дохода от операций с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок", на котором производится расчет налоговой базы по доходам по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок в соответствии со статьей 214.1 НК РФ;

лист Л прежней формы заменен на лист И "Расчет имущественного вычета, установленного пп. 2 п.1 ст. 220 НК РФ". В отличие от старой формы на листе И:

- добавлен пп. 1.1 (строка 010) - "Код наименования объекта", который заполняется в соответствии со справочниками, прилагаемыми к Приказу;

- добавлен подпункт 1.2 (строка 020) - "Вид собственности на объект", в поле которого отражается:

"1" - если собственность единоличная;

"2" - если собственность общая долевая (в свидетельстве о праве собственности определена конкретная доля);

"3" - если собственность общая совместная (без разделения по долям),

- добавлен подпункт 1.3 (строка 030)- "Признак налогоплательщика", в поле которого отражается:

"1" - если налогоплательщик, в отношении доходов которого представляется декларация, является собственником объекта;

"2" - если налогоплательщик, в отношении доходов которого представляется декларация, не является собственником объекта, а является супругом (ой) собственника;

- добавлен пп.1.7 (строка 070) "Дата регистрации права собственности на земельный участок";

- добавлен пп.1.8 (строка 080) "Дата заявления о распределении имущественного налогового вычета".

Представлять декларацию о полученных доходах и исчисленной сумме налога в соответствии с новой формой следует начиная с налогового периода 2010 года.

Инспекциям следует довести указанный приказ до налогоплательщиков, используя все имеющиеся в их распоряжении возможности.

В соответствии с рекомендациями ФНС России Управление поручает инспекциям обеспечить размещение на информационных стендах, в операционных залах образцов заполнения налоговой декларации по ф. N 3-НДФЛ за 2010 год на получение налогоплательщиками социальных налоговых вычетов (лечение, обучение) и имущественных налоговых вычетов (покупка и продажа имущества), а также перечни документов для получения соответствующих налоговых вычетов (отдельно по каждому виду вычета).

Советник государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса

С.И. Шелобаев