Каков порядок расчета имущественного показателя филиала (удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества филиала в остаточной стоимости амортизируемого имущества) при расчете налоговой базы по налогу на прибыль для каждого обособленного подразделения? (Газета "СофтЭксперт" от июля 2011 г. N 7 (96))

Каков порядок расчета имущественного показателя филиала (удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества филиала в остаточной стоимости амортизируемого имущества) при расчете налоговой базы по налогу на прибыль для каждого обособленного подразделения?

Включаются ли в расчет основные средства, амортизация по которым в налоговом учете не начисляется, а именно: основные средства, которые не используются в производственной деятельности организации?

Особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения, установлены статьей 288 Налогового кодекса Российской Федерации.

Удельный вес среднесписочной численности работников и удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества определяются исходя из фактических показателей среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости основных средств указанных организаций и их обособленных подразделений за отчетный (налоговый) период.

Согласно пункту 1 статьи 252 НК расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Амортизируемым имуществом в целях главы 25 НК признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено главы 25 Кодекса), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации.

Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб.

Остаточная стоимость основных средств, исключенных из состава амортизируемого имущества по основаниям, перечисленным в пункте 3 статьи 256 НК, и основных средств, не относящихся к амортизируемому имуществу, в расчете удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества не участвует. (Письмо Минфина России от 01.04.2011 г. N 03-03-06/1/201).

Межрайонная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Тульской области

Газета "СофтЭксперт" от июля 2011 г.N7(96)