Письмо УФНС России по Тульской области от 11 февраля 2015 г. N 08-14/02135@ "О представлении налогоплательщиками уведомлений об участии в иностранных организациях"

Письмо Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области от 11 февраля 2015 г. N 08-14/02135@
"О представлении налогоплательщиками уведомлений об участии в иностранных организациях"

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее Управление) доводит до Вашего сведения изменения в Налоговом кодексе РФ на основании Федерального закона N 376 от 24.11.2014 года "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)". Закон вступил в силу с 1 января 2015 года и направлен на пресечение использования офшорных юрисдикций для получения необоснованной налоговой выгоды, а также защиту интересов российских граждан и юридических лиц, сообщивших о своем участии в иностранных компаниях.

В соответствии с новым пунктом 3.1 статьи 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уведомлять налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства физического лица в порядке и сроки, предусмотренные статьей 25.14 НК РФ о своем участии в иностранных организациях (в случае, если доля такого участия превышает 10 %), об учреждении иностранных структур без образования юридического лица.

Уведомление об участии в иностранных организациях должно содержать следующую информацию:

1) дата возникновения оснований для представления уведомления;

2) наименование иностранной организации (иностранной структуры без образования

юридического лица);

3) регистрационный номер, присвоенный иностранной организации в государстве (на территории) ее регистрации, код (коды) иностранной организации в качестве налогоплательщика в государстве (на территории) ее регистрации при их наличии;

4) доля участия налогоплательщика в иностранной организации, раскрытие порядка участия налогоплательщика в иностранной организации при наличии косвенного участия;

5) дата окончания участия в иностранной организации (иностранной структуре без образования юридического лица).

Налогоплательщики представляют уведомления об участии в иностранных организациях в налоговый орган по установленным формам (форматам) в электронной форме. Налогоплательщики - физические лица вправе представить указанные уведомления на бумажном носителе.

В настоящее время имеются формы и форматы сообщений об участии в иностранных организациях, предусмотренные Приказом ФНС России от 09.06.2011 N ММВ-7-6/362), в частности Форма N С-09-2.

В соответствии с п. 3.2 статьи 23 НК РФ иностранные организации, а также иностранные структуры без образования юридического лица, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения по налогу на имущество организаций (ст. 374 НК РФ), помимо обязанностей, предусмотренных статьей 23 НК РФ, обязаны в случаях и порядке, предусмотренных НК РФ, сообщать в налоговый орган по местонахождению объекта недвижимого имущества сведения об участниках этой иностранной организации.

Уведомление об участии в иностранных организациях представляется в срок не позднее 1 месяца с даты возникновения (изменения доли) участия в такой иностранной организации, являющегося основанием для представления такого уведомления.

Уведомление об участии в иностранных организациях, основание для представления которого возникло до дня вступления Федерального закона N 376 от 24.11.2014 года, представляется в срок не позднее 1 апреля 2015 года.

В случае, если после представления уведомления об участии в иностранных организациях основания для представления такого уведомления не изменились, повторные уведомления не представляются.

В случае обнаружения неполноты сведений, неточностей либо ошибок в заполнении представленного уведомления об участии в иностранных организациях налогоплательщик вправе представить уточненное уведомление.

В случае прекращения участия в иностранных организациях налогоплательщик информирует об этом налоговый орган в срок не позднее одного месяца с даты прекращения участия.

Законодательством предусмотрена ответственность за несоблюдение или ненадлежащее исполнение норм НК РФ об участии налогоплательщиков в иностранных, организациях, об учреждении иностранных структур без образования юридического лица, в частности Глава 16 НК РФ дополнена новой статьей 129.6 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 129.6 НК РФ за неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления об участии в иностранных организациях или представление уведомления об участии в иностранных организациях, содержащего недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 50 000 рублей в отношении каждой иностранной организации.

Таким образом, положения Главы 3.4 НК РФ направлены на усиление контроля за российскими компаниями и физическими лицами, использующими не резидентские структуры в своем бизнесе, вводят обязанность представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях, уведомления об участии в иностранных организациях, а также ответственность за их непредставление.

В связи с вышеизложенным, Управление поручает обеспечить информирование заинтересованных лиц об изменениях Налогового кодекса РФ на стендах в инспекциях, а также ввод, обработку и отражение в АИС Налог-3 уведомлений об участии в иностранных организациях.

Советник государственной гражданской службы Российской Федерации 1 класса

И.В. Чуйкина