Судебная коллегия по административным делам Тамбовского областного суда в составе:
председательствующего Епифановой С.А,
судей Курохтина Ю.А, Корнеевой А.Е,
при секретаре Долговой М.Ю,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N4 по Тамбовской области к *** о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогу и пени,
по апелляционной жалобе *** на решение Знаменского районного суда Тамбовской области от 18 апреля 2018 года.
Заслушав доклад судьи Курохтина Ю.А, судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N4 по Тамбовской области обратилась в суд с административным иском к *** о взыскании пени по транспортному налогу за период с 13.11.2014 г. по 13.12.2014 г. в размере *** руб, задолженности по земельному налогу за 2015 год в размере *** руб, пени по земельному налогу за период с 02.12.2016 г. по 19.02.2017 г. в сумме *** руб, указав следующее.
В соответствии со ст. 357 НК РФ *** является плательщиком транспортного налога за автомобиль ***, гос. номер ***. В связи с чем на основании п. 1, 2 ст. 362 НК РФ ей был начислен транспортный налог за 2013 года на общую сумму *** рублей и направлено налоговое уведомление *** о необходимости уплаты налога в срок до 05.11.2014 года. Однако данная обязанность была исполнена административным ответчиком 14.12.2014 года, то есть с просрочкой в 31 день, в связи с чем *** была начислена пеня в сумме *** руб. О необходимости уплаты пени в указанном размере ответчику было направлено требование N6176 от 16.06.2015 г.
Кроме того, в соответствии с ч. 2 ст. 388 НК РФ *** является плательщиком земельного налога:
за ? долю земельного участка с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: *** по направлению на юг-запад от ориентира;
*** доли земельного участка с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: ***
земельный участок с кадастровым номером ***, расположенный по адресу: ***.
В связи с этим в соответствии с п. 1 ст. 65 ЗК РФ, п. 3, 4 ст. 394 НК РФ ей был начислен земельный налог за 2015 год на общую сумму *** руб, из них: *** руб. - налог за земельный участок с кадастровым номером ***; *** руб. - за земельный участок с кадастровым номером ***; *** руб. - за земельный участок с кадастровым номером ***.
В 2016 году налоговый орган направил ***. налоговое уведомление *** от 25.08.2016 г. со сроком уплаты - не позднее 01.12.2016. Однако ответчик уплатила налог только в размере *** руб. В связи с неуплатой оставшейся суммы земельного налога - *** руб, ***. была начислена пеня за период с 02.12.2016 года по 19.02.2017 г. в сумме *** руб... О необходимости уплаты земельного налога в размере *** руб, а также пени в сумме *** руб. ***. было направлено требование *** от 20.02.2017 со сроком уплаты - 17.04.2017. Однако до настоящего времени данное требование не исполнено.
В связи с образовавшейся у *** задолженностью налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка *** с заявлением о вынесении судебного приказа.
10 июля 2017 г. мировым судьей Знаменского района Тамбовской области был вынесен судебный приказ о взыскании с *** задолженности по налогу в размере 8 *** руб. Однако определением мирового судьи от *** данный судебный приказ был отменен в связи с обращением налогоплательщика с соответствующими возражениями.
Поскольку в процессе рассмотрения дела ***. уплатила пеню по транспортному налогу в сумме *** руб, то 03.04.2018 г. Межрайонная ИФНС N4 по Тамбовской области направила заявление об отказе от исковых требований в указанной части.
Определением Знаменского районного суда Тамбовской области от 18 апреля 2018 года отказ Межрайонной ИФНС России N4 по Тамбовской области от исковых требований к *** в части пени по транспортному налогу в размере *** руб. был принят судом, производство по делу в этой части прекращено.
Решением Знаменского районного суда Тамбовской области от 18 апреля 2018 года административные исковые требования Межрайонной ИФНС России N4 по Тамбовской области удовлетворены.
Не согласившись с указанным решением суда, *** принесена апелляционная жалоба, в которой поставлен вопрос об отмене судебного решения.
Указывает, что спорным налоговым периодом, за который налоговым органом не верно начислена задолженность, по земельному налогу, за земельный участок с кадастровым номером *** является период с 01 января 2015 года по 01 января 2016 года (в силу ч. 1 ст. 391 НК РФ), поскольку именно в 2016 году налоговый орган направил ей налоговое уведомление *** от 25.08.2016 г. со сроком уплаты - не позднее 01.12.2016.
Согласно выписке из ЕГРН о кадастровой стоимости объекта недвижимости следует, что кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером *** была утверждена *** (л.д. 40) и составляла *** руб.
Таким образом, считает, что налоговым органом не верно принята в расчет кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января 2015 года и произведен расчет земельного налога исходя из кадастровой стоимости *** руб, в то время как налоговая база в отношении спорного земельного участка за налоговый период - с 01 января 2015 года по 01 января 2016 года, должна определяться исходя из его кадастровой стоимости по состоянию на 1 января 2016 года.
Кроме того, при расчете земельного налога неверно применена налоговая ставка в 1,5%, которая для земель населенных пунктов составляет 1%.
В возражениях на апелляционную жалобу, Межрайонная ИФНС России N4 по Тамбовской области считает обжалуемое судебное постановление законным и обоснованным, просит оставить его без изменения, апелляционную жалобу *** без удовлетворения.
Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия не находит оснований к отмене судебного постановления.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 НК РФ.
Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).
В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения - п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог - п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации.
Как видно из материалов дела, *** является собственником земельных участков, приведенных выше.
Статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ).
Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером ***, расположенного по указанному выше адресу, на 1 января 2015 года составила *** руб.
Исходя из кадастровой стоимости всех земельных участков с учетом конкретных ставок налога, установленных в порядке, предусмотренном действующим законодательством, размер земельного налога за 2015 год на составил *** руб, из них: *** руб. - налог за земельный участок с кадастровым номером ***; *** руб. - налог за земельный участок с кадастровым номером ***; *** руб. - налог за земельный участок с кадастровым номером ***.
Из материалов дела также следует, что в адрес *** налоговым органом направлялось налоговое уведомление N *** от 25.08.2016 об уплате налога, содержащее сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объекты налогообложения, и срок уплаты налога - до 01.12.2016.
В установленный в налоговом уведомлении срок К. не исполнила обязанность по уплате земельного налога.
На основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование N 1236 от 20.02.2017 об уплате налога, пени до 17.04.2017 (л.д. 13).
В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате земельного налога и пени.
Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).
В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как усматривается из материалов дела, в установленный законом срок налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
10.07.2017 мировым судьей судебного участка Знаменского района Тамбовской области вынесен судебный приказ о взыскании с ***. задолженности по налогу и пени.
Определением того же мирового судьи от 21.07.2017 судебный приказ по заявлению *** отменен.
Срок принудительного взыскания земельного налога и пени за 2015 год налоговым органом не пропущен.
С учетом изложенного, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о взыскании с административного ответчика. недоимки по земельному налогу за 2015 год и пени.
Оценивая доводы апелляционной жалобы о том, что расчет земельного налога за земельный участок с кадастровым номером *** в период с 01.01.2015 до 15.05.2015 должен производиться
