Постановление Московского городского суда от 21 декабря 2018 г. по делу N 4а-8053/2018

Заместитель председателя Московского городского суда Базькова Е.М., рассмотрев жалобу генерального директора общества с ограниченной ответственностью "23БЕТ.РУ" Козлова П*** Ю*** на вступившие в законную силу постановление мирового судьи судебного участка N 247 Даниловского района города Москвы, датированным 15 марта 2018 года, и решение судьи Симоновского районного суда города Москвы от 25 апреля 2018 года по делу об административном правонарушении,

УСТАНОВИЛ:

постановлением мирового судьи судебного участка N 247 Даниловского района города Москвы, датированным 15 марта 2018 года, общество с ограниченной ответственностью "23БЕТ.РУ" (далее - ООО "23БЕТ.РУ", Общество) признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ, ему назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 300 000 (триста тысяч) рублей.

Решением судьи Симоновского районного суда города Москвы от 25 апреля 2018 года указанное постановление мирового судьи оставлено без изменения, жалоба защитника Кураева А.А. без удовлетворения.

В настоящей жалобе законный представитель Общества Козлов П.Ю. просит об отмене названных судебных актов и прекращении производства по делу, указывая на отсутствие в материалах дела кассовых документов Общества, на основании которых налоговый орган в протоколе об административном правонарушении пришел к выводу о виновности Общества; отсутствие законных оснований для проведения проверки налоговым органом по адресу****, обособленная часть нежилой ком. N 8 на 1 этаже, поскольку в поручении о проведении проверки указан адрес проверяемого объекта: г***, не соответствующий адресу местонахождения пункта приема ставок, указанному в лицензии Общества; незаконный отказ мирового судьи в удовлетворении ходатайства о вызове для допроса в судебное заседание государственного налогового инспектора ОВП N 2 МИФНС России N 2 по Республике Коми М***а А.А, составившего протокол об административном правонарушении; вмененное в вину Обществу нарушение Указания Банка России от 07.10.2013 N3073-У не является лицензионным требованием (условием) для организаторов азартных игр, в связи с чем действия Общества подлежали квалификации как нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ ; судебными инстанциями не было принято во внимание наличие иных судебных решений о квалификации действий организаторов азартных игр за аналогичные нарушения по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ; изложенные в жалобе на постановление мирового судьи доводы судьей районного суда не проверены в полном объеме; судебными инстанциями нарушены требования ст. 24.1 КоАП РФ о полном, объективном и всестороннем выяснении обстоятельств дела, а также принцип презумпции невиновности.

Проверив материалы дела, изучив доводы жалобы, прихожу к следующему.

Административная ответственность по ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ наступает за осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в игорной зоне с нарушением условий, предусмотренных разрешением на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в игорной зоне, либо осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах с нарушением условий, предусмотренных лицензией.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1130 утверждено Положение о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах (далее также Положение о лицензировании).

Согласно п.п. "з" п. 4 данного Положения лицензионным требованием, предъявляемым к лицензиату при осуществлении лицензируемого вида деятельности, является, в том числе соблюдение лицензиатом требований, установленных частью 5 статьи 6 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. N 244-ФЗ "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации".

Частью 5 статьи 6 данного Федерального закона установлено, что организатор азартных игр обязан соблюдать установленные Правительством Российской Федерации в соответствии с настоящим Федеральным законом правила совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр.

Правила совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 10 июля 2007 г. N 441.

В силу пункта 3 данных Правил организатор азартных игр при совершении операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр в игорном заведении должен обеспечить соблюдение порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, определенного Центральным банком Российской Федерации.

Порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации юридическими лицами, а также упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства определен Указанием Банка России от 11 марта 2014 г. N 3210-У.

Согласно п. 3 Указания Банка России от 11 марта 2014 г. N 3210-У уполномоченный представитель юридического лица сдает наличные деньги в банк или в организацию, входящую в систему Банка России, осуществляющую перевозку наличных денег, инкассацию наличных денег, операции по приему, пересчету, сортировке, формированию и упаковке наличных денег клиентов банка (далее - организация, входящая в систему Банка России), для зачисления их сумм на банковский счет юридического лица.

Уполномоченный представитель обособленного подразделения может в порядке, установленном юридическим лицом, сдавать наличные деньги в кассу юридического лица или в банк, или в организацию, входящую в систему Банка России, для зачисления их сумм на банковский счет юридического лица.

Как следует из материалов дела ООО "23БЕТ.РУ" осуществляет деятельность по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах на бессрочный срок на основании лицензии N 23 от 26 июня 2016 года, в приложении к которой указан адрес места осуществления лицензируемой деятельности: Республика Коми, ***.

В период времени с 20 октября 2017 года по 17 ноября 2017 года на основании поручения N*** от 20 октября 2017 года в отношении ООО "23БЕТ.РУ" в части деятельности обособленного подразделения по организации и проведению азартных игр в пункте приема ставок букмекерской конторы по адресу: Республика Коми, г*** проведена проверка порядка работы с денежной наличностью и полноты учета выручки, полученной, в том числе с применением контрольно-кассовой техники за период с 20 августа 2017 года по 20 октября 2017 года.

В ходе проверки выявлено, что согласно представленным ООО "23БЕТ.РУ" копиям листов кассовой книги, оборотно-сальдовой ведомости по счету 50, приходных и расходных кассовых ордеров, отчетов о состоянии счетчиков контрольно-кассовой техники с гашением (модели "АТОЛ 90Ф", заводской номер ***, зарегистрирована в налоговом органе с 03.03.2017 за ООО "23БЕТ.РУ" по адресу: Республика Коми, г***) в нарушение пункта 3 Указания Банка России от 11 марта 2014 г. N 3210-У наличные денежные средства, поступившие в обособленное подразделение ООО "23БЕТ.РУ" пункт приема ставок букмекерской конторы за период с 20 августа 2017 года по 20 октября 2017 года в сумме *** рублей в виде приема ставок от участников азартных игр с применением контрольно-кассовой техники в кассу банка для хранения на банковских счетах сдавались не в полном объеме, а именно: на расчетные счета **** Коми отделение N *** ПАО Сбербанк и N ****Западно-Сибирский Банк ПАО Сбербанк была внесена сумма **** рублей, выплачено выигрышей на сумму *** рублей.

Таким образом, ООО "23БЕТ.РУ" допущено нарушение порядка работы с наличными денежными средствами, выразившееся в несоблюдении порядка хранения и расходования свободных денежных средств, что является нарушением лицензионных требований, предъявляемых к деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах.

Указанные действия ООО "23БЕТ.РУ" квалифицированы по ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ.

Факт совершения ООО "23БЕТ.РУ" административного правонарушения, предусмотренного ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ и его виновность подтверждены совокупностью доказательств, достоверность и допустимость которых сомнений не вызывают, а именно: протоколом N 41 об административном правонарушении с приложением; поручением N *** от 20 октября 2017 года; актом N *** проверки полноты учета выручки и порядка работы с денежной наличностью от 17 ноября 2017 года с приложением; требованием МИФНС N 2 по Республике Коми о предоставлении документов; ответ ООО "23БЕТ.РУ" на требование МИФНС N 2 по Республике Коми о предоставлении документов; копия оборотно-сальдовой ведомости по счету 50 за 20.08.2017-20.10.2017; карточкой регистрации контрольно-кассовой техники N***; выпиской из ЕГРЮЛ; иными материалами дела об административном правонарушении.

Оценив представленные доказательства всесторонне, полно, объективно, в их совокупности, в соответствии с требованиями ст. 26.11 КоАП РФ, судебные инстанции пришли к обоснованному выводу о наличии в действиях (бездействии) ООО "23БЕТ.РУ" состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ.

Довод жалобы о том, что вмененное в вину Обществу нарушение Указания Банка России от 07.10.2013 N**** не является лицензионным требованием (условием) для организаторов азартных игр, в связи с чем действия Общества подлежали квалификации по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, является необоснованным в силу следующего.

Как указано выше, при осуществлении лицензируемого вида деятельности лицензиат обязан соблюдать лицензионные требования и условия, установленные Положениями о лицензировании конкретного вида деятельности.

Применительно к лицензируемому виду деятельности по организации и проведению азартных игр к лицензиату (организатору азартных игр) предъявлена обязанность соблюдать Правила совершения операций с денежными средствами, которые определяют порядок совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр в игорном заведении.

Так, согласно положениям указанных выше Правил принятие ставок в пункте приема осуществляется путем обмена денежных средств участников азартной игры на обменные знаки; денежные средства в виде дохода от игорного бизнеса вносятся оператором пункта приема ставок в кассу структурно обособленного подразделения. При этом при совершении операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр в игорном заведении должен соблюдаться установленный Центральным банком Российской Федерации порядок ведения кассовых операций.

В целях соблюдения кассовой дисциплины и правильного учета денежных средств в кассе Центральным банком Российской Федерации утверждены Указания от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства", устанавливающие правила ведения кассовых операций с денежными средствами, в том числе порядок хранения свободных наличных денежных средств.

Вышеуказанный порядок хранения свободных наличных денежных средств предусматривает, что при осуществлении своей деятельности организатор азартных игр в пункте приема ставок букмекерской конторы должен хранить в кассе организации либо на банковском счете юридического лица денежные средства, поступившие в кассу организации, а не выплачивать их в качестве выигрышей участникам азартных игр.

Следовательно, несоблюдение вышеуказанного порядка организатором азартных игр при осуществлении деятельности по проведению азартных игр является нарушением лицензионных требований и влечет привлечение его к административной ответственности по ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ.

Между тем в ходе проведенной налоговым органом проверки установлено, что порядок хранения свободных денежных средств ООО "23БЕТ.РУ" был нарушен, поскольку наличные денежные средства, поступившие в кассу пункта приема ставок букмекерской конторы в виде приема ставок от участников азартных игр с применением контрольно-кассовой техники, в кассу банка для хранения на банковский счет не сдавались в полном объеме.

Указанные обстоятельства Общество не оспаривало как в ходе досудебного производства по делу и рассмотрении дела в судебных инстанциях, так и в доводах настоящей жалобы.

Таким образом, указанные действия ООО "23БЕТ.РУ" свидетельствуют о нарушении им порядка хранения денежной наличности в кассе пункта приема ставок, что является нарушением лицензионных требований, в силу чего образуют объективную сторону состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ.

Оснований для переквалификации действий ООО "23БЕТ.РУ" на ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, объективной стороной которой является нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, не имеется, так как допущенное Обществом нарушение порядка хранения денежной наличности, соблюдение которого отнесено законом к лицензионным требованиям, верно квалифицировано по специальной по отношению к ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ норме - ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ.

Вопреки доводу жалобы налоговым органом в целях осуществления государственной функции по осуществлению контроля и надзора за соблюдением требований к ККТ, порядком и условиями её регистрации и применения и финансового контроля проведена проверка соблюдения законодательства РФ о применении ККТ при осуществлении наличных денежных средств и (или) расчетов с использованием платежных карт, полноты учета выручки и порядка работы с денежной наличностью в отношении обособленного подразделения ООО "23БЕТ.РУ" филиала "23БЕТ.СЕВЕР" по адресу места осуществления лицензируемой деятельности: Республика Коми, **** по представленным Обществом документам выборочным методом.

Отсутствие в поручении о проведении проверки налоговым органом полного адреса расположения вышеуказанного пункта приема ставок не свидетельствует о том, что у налогового органа отсутствовали основания для осуществления проверочного мероприятия, поскольку фактически проверочные действия в отношении Общества проводились по истребованным документам, без выезда к месту осуществления лицензируемой деятельности обособленным подразделением.

С сылка в жалобе на отсутствие в деле кассовых документов Общества, на основании которых налоговый орган в протоколе об административном правонарушении пришел к выводу о виновности Общества, не влечет удовлетворение жалобы, поскольку ООО "23БЕТ.РУ" в рамках исполнения поручения налогового органа были представлены кассовые документы обособленного подразделения ООО "23БЕТ.РУ" филиала "23БЕТ.СЕВЕР": кассовая книга по деятельности обособленного подразделения, оборотно-сальдовой ведомость по счету 50, приходные и расходные кассовых ордера, отчет о состоянии счетчиков контрольно-кассовой техники с гашением с 20.08.2017 по 20.10.2017, на основании анализа которых налоговым органом составлен акт проверки с приложением в виде таблицы, в которых содержатся сведения о движении денежных средств за проверяемый период времени (л.д. 18-32).

При этом зафиксированные налоговым органом в акте проверки с приложением в виде таблицы фактические обстоятельства, связанные с движением наличных денежных средств в пункте приема ставок, Обществом не оспариваются.

Равным образом подлежит отклонению довод жалобы о незаконном отказе мирового судьи в удовлетворении ходатайства о вызове для допроса в судебное заседание государственного налогового инспектора ОВП N 2 МИФНС России N 2 по Республике Коми М***А.А, составившего протокол об административном правонарушении, так как по смыслу ст. 24.4 КоАП РФ судья вправе как удовлетворить, так и отказать в удовлетворении ходатайства (в зависимости от конкретных обстоятельств дела). Требования ст. 24.4 КоАП РФ судьей выполнены, свои выводы об отказе в удовлетворении ходатайств судья мотивировал в судебном постановлении 16 марта 2018 года. Обстоятельств, которые могли бы поставить под сомнение данные выводы, не имеется.

Ссылки Общества на иную судебную практику по аналогичным спорам не могут служить основанием для отмены или изменения обжалуемых судебных актов по настоящему делу, поскольку при рассмотрении дел об административном правонарушении судами учитываются обстоятельства, присущие каждому конкретному делу и основанные на доказательствах, представленных участвующими в деле лицами. В рассматриваемом случае, суды оценили обстоятельства конкретного дела и сделали вывод о виновности Общества в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ. Оснований не согласиться с установленными обстоятельствами и выводами судов не имеется.

Изучение материалов дела свидетельствует, что к выводу о виновности ООО "23БЕТ.РУ" в совершении административного правонарушения и квалификации его действий по ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ судебные инстанции пришли на основании всесторонне, полно и объективно исследованных доказательств по делу. Достоверность и допустимость всех доказательств судебными инстанциями проверены, их совокупности дана надлежащая и мотивированная оценка. Каких-либо объективных данных, которые могли бы свидетельствовать о предвзятости судей при рассмотрении дела и жалобы, в представленных материалах дела не имеется. Бремя доказывания распределено правильно с учетом требований ст. 1.5 КоАП РФ. Принцип презумпции невиновности не нарушен. Каких-либо неустранимых сомнений по делу не усматривается.

Судья районного суда, рассмотрев жалобу на постановление мирового судьи, проверил дело в соответствии с требованиями ст. 30.6 КоАП РФ и вынес законное и обоснованное решение.

Жалоба не содержит доводов, влекущих отмену судебных актов.

Порядок и срок давности привлечения ООО "23БЕТ.РУ" к административной ответственности не нарушены.

В то же время имеются основания для изменения постановления мирового судьи судебного участка N 247 Даниловского района города Москвы, датированным 15 марта 2018 года.

По общему правилу, установленному в ч. 1 ст. 29.11 КоАП РФ, постановление по делу об административном правонарушении объявляется немедленно по окончании рассмотрения дела. Однако в исключительных случаях по решению лица (органа), рассматривающего дело, составление мотивированного постановления может быть отложено на срок не более чем три дня со дня окончания разбирательства дела, за исключением дел об административных правонарушениях, указанных в ч. ч. 3 - 5 ст. 29.6 КоАП РФ, при этом резолютивная часть постановления должна быть объявлена немедленно по окончании рассмотрения дела. Днём вынесения постановления в таком случае является день его изготовления в полном объёме.

Как следует из материалов дела, резолютивная часть постановления мирового судьи была объявлена 15 марта 2018 года, а мотивированное постановление изготовлено в полном объёме 16 марта 2018 года. Таким образом, в силу ч. 1 ст. 29.11 КоАП РФ датой вынесения постановления по данному делу об административном правонарушении является 16 марта 2018 года, тогда как в постановлении мирового судьи днём вынесения постановления ошибочно указано 15 марта 2018 года. Указанное обстоятельство не ставит под сомнение законность и обоснованность постановления мирового судьи, однако подлежит изменению в указанной части.

В соответствии с п. 2 ч. 2 ст. 30.17 КоАП РФ по результатам рассмотрения жалобы, протеста на вступившие в законную силу постановление по делу об административном правонарушении, решения по результатам рассмотрения жалоб, протестов выносится решение об изменении постановления по делу об административном правонарушении, решения по результатам рассмотрения жалобы, протеста, если допущенные нарушения настоящего Кодекса и (или) закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях могут быть устранены без возвращения дела на новое рассмотрение и при этом не усиливается административное наказание или иным образом не ухудшается положение лица, в отношении которого вынесены указанные постановление, решение.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 30.13, 30.17 и 30.18 КоАП РФ,

ПОСТАНОВИЛ:

постановление мирового судьи судебного участка N 247 Даниловского района города Москвы, датированным 15 марта 2018 года, по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ, в отношении общества с ограниченной ответственностью "23БЕТ.РУ" изменить, указав датой его вынесения 16 марта 2018 года; в остальной части указанный судебный акт оставить без изменения.

Решение судьи Симоновского районного суда города Москвы от 25 апреля 2018 года оставить без изменения, жалобу генерального директора "23БЕТ.РУ" Козлова П.Ю. без удовлетворения.

Заместитель председателя

Московского городского суда Е.М. Базькова