Апелляционное определение СК по административным делам Вологодского областного суда от 30 января 2019 г. по делу N 33а-463/2019

Судебная коллегия по административным делам Вологодского областного суда в составе

председательствующего Охапкиной Г.А,

судей Жидковой О.В, Коничевой А.А,

при секретаре Трофимовой Н.И,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе Овинниковой Н.А. на решение Вологодского городского суда Вологодской области от 13.11.2018, которым с Овинниковой Н.А, ИНН N.., проживающей в "адрес", в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 11 по Вологодской области взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 3223 рубля 00 копеек.

С Овинниковой Н.А. в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек.

Заслушав доклад судьи Вологодского областного суда Жидковой О.В, объяснения представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 11 по Вологодской области Пономаревой В.А, судебная коллегия

установила:

19.10.2018 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 11 по Вологодской области (далее Межрайонная ИФНС России N 11 по Вологодской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Овинниковой Н.А. о взыскании налога на имущество физических лиц за 2016 год, ссылаясь на неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налоговых платежей.

Просила суд взыскать с Овинниковой Н.А. налог на имущество физических лиц в размере... рубля... копеек.

Судом принято приведенное выше решение.

В апелляционной жалобе Овинникова Н.А. просит отменить решение суда и принять новый судебный акт. Указывает, что налоговым органом не соблюден досудебный порядок урегулирования спора, поскольку требования о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц не получала.

В возражениях на апелляционную жалобу Межрайонная ИФНС России N 11 по Вологодской области просит решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

В судебном заседании апелляционной инстанции представитель административного истца Межрайонной ИФНС России N 11 по Вологодской области Пономарева В.А, действующая на основании доверенности, возражала против удовлетворения апелляционной жалобы и просила решение суда оставить без изменения.

Административный ответчик Овинникова Н.А, будучи надлежащим образом извещенной о времени и месте рассмотрения дела в апелляционном порядке, в судебное заседание суда апелляционной инстанции не явилась, в связи с чем судебная коллегия полагает возможным рассмотрение дела в ее отсутствие.

Судебная коллегия, проверив законность и обоснованность судебного решения, обсудив доводы апелляционной жалобы, не находит оснований для отмены решения суда.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации до 01.01.2015 устанавливался Законом Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".

С 01.01.2015 вступил в силу Федеральный закон от 04.10.2014 N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" (далее Федеральный закон от 04.10.2014 N 284-ФЗ), в соответствии с которым Налоговый кодекс Российской Федерации дополнен новой главой "Налог на имущество физических лиц". С указанной даты утратил силу Закон Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее Закон от 09.12.1991 N 2003-1).

Права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 01.01.2015, осуществляются в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, с учетом положений Закона от 09.12.1991 N 2003-1, действующего до дня вступления в силу Федерального закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ (пункт 1 статьи 3 Федерального закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ).

Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц. Это следует из пункта 1 статьи 1 Закона от 09.12.1991 N 2003-1 и статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ). Строения, помещения и сооружения являются объектом налогообложения на основании пункта 6 статьи 2 Закона от 09.12.1991 N 2003-1 и подпункта 6 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 5 Закона от 09.12.1991 N 2003-1 и пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление налогов производится налоговыми органами.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом в соответствии с пунктом 3 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговому органу предоставлено право на осуществление начислений налога на имущество физических лиц в пределах трех налоговых периодов, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как следует из материалов дела, в 2016 году Овинниковой Н.А. на праве собственности принадлежала квартира с кадастровым номером N.., расположенная по адресу: "адрес" (л.д.10).

Налоговым уведомлением N... от 07.08.2017 Овинниковой Н.А. исчислен налог на имущество физических лиц за 2016 год (12 месяцев) в размере... рубля... копеек, подлежащий уплате в срок до 01.12.2017 (л.д. 11).

В нарушение статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год, исчисленного налоговым органом на основании указанного выше уведомления.

В силу абзаца 13 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федеральных законов от 16.11.2011 N 321-ФЗ, от 23.07.2013 N 248-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2016 год в установленный законом срок (до 01.12.2017) налоговым органом в адрес Овинниковой Н.А. направлено требование N... об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 11.12.2017 с указанием срока для добровольной уплаты до 12.01.2018 (л.д.13).

Указанное требование выставлено налогоплательщику в установленные налоговым законодательством сроки, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена.

В добровольном порядке требование налогоплательщиком не исполнено.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что исковое заявление о взыскании налога может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

При этом налоговое законодательство устанавливает также специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судебный приказ мирового судьи Вологодской области по судебному участку N 4 о взыскании с Овинниковой Н.А. задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме... рубля... копеек от 18.04.2018, за вынесением которого Межрайонная ИФНС N 11 по Вологодской области обратилась в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога, определением от 04.05.2018 отменен (л.д.8), после чего в соответствии с приведенными выше требованиями закона административное исковое заявление могло быть подано в суд до 04.11.2018.

Административное исковое заявление подано в Вологодский городской суд Вологодской области Межрайонной ИФНС N 11 по Вологодской области 19.10.2018, то есть в установленный законом срок.

С учетом изложенных обстоятельств и положений вышеприведенных правовых норм, суд первой инстанции, установив факт неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате налога на имущество за 2016 год в срок, указанный в уведомлении и требовании, направленных с соблюдением административным истцом предусмотренных законодательством порядка и сроков взыскания данного налога, пришел к обоснованному выводу об удовлетворении заявленных требований о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на имущество за 2016 год.

Доводы апелляционной жалобы о несоблюдении налоговым органом досудебного порядка урегулирования спора, поскольку требования о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц Овинникова Н.А. не получала, судебная коллегия признает необоснованными.

Статьями 52 и 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено вручение налогоплательщику налогового уведомления, требования как лично под расписку, так и путем направления их по почте заказным письмом или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления и требования в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Приказом ФНС России от 27.02.2017 N ММВ-7-8/200@, утвержден Порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Датой направления налогоплательщику Требования в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки (пункт 10 Порядка).

Согласно п. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Из материалов дела следует, что Овинникова Н.А. имеет личный кабинет налогоплательщика.

Налоговое уведомление N... от 07.08.2017 направлено в адрес Овинниковой Н.А. через личный кабинет налогоплательщика 07.10.2017, то есть более чем за 30 дней до наступления срока платежа, что подтверждается сведениями электронного документооборота базы данных налогового органа (л.д. 14).

Таким же способом в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога N... от 11.12.2017 (л.д. 14).

Сведений о том, что Овинникова Н.А. обращалась в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, материалы дела не содержат. Отсутствуют такие сведения и у налогового органа, исходя из информации, представленной в апелляционную инстанцию по запросу судебной коллегии (письмо за N... от 28.01.2019).

Таким образом, учитывая наличие у Овинниковой Н.А. личного кабинета налогоплательщика, процедура извещения налогоплательщика о необходимости уплаты исчисленного налога налоговым органом соблюдена, направленные в адрес налогоплательщика уведомление и требование считаются полученными, следовательно, оснований для освобождения Овинниковой Н.А. от уплаты налога не имеется.

При таких обстоятельствах, решение суда первой инстанции является законным и обоснованным, доводы апелляционной жалобы не опровергают правильность выводов суда, с которыми согласилась судебная коллегия, основанием к отмене решения суда служить не могут.

Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Вологодского городского суда Вологодской области от 13.11.2018 оставить без изменения, апелляционную жалобу Овинниковой Н.А. - без удовлетворения.

Председательствующий: Г.А. Охапкина

Судьи: О.В. Жидкова

А.А.Коничева