Апелляционное определение СК по административным делам Верховного Суда Чувашской Республики - Чувашии от 19 декабря 2018 г. по делу N 33а-5685/2018

Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Чувашской Республики в составе председательствующего судьи Карлинова С.В.,

судей Алексеева Д.В, Смирновой Е.Д,

при секретаре судебного заседания Титовой О.В.

рассмотрела в открытом судебном заседании в помещении Верховного Суда Чувашской Республики административное дело по административному исковому заявлению Инспекции ФНС по г.Чебоксары к Афанасьеву Ю.Н. о взыскании задолженности по налогам и пени,

поступившее по апелляционной жалобе Афанасьева Ю.Н. на решение Московского районного суда г. Чебоксары Чувашской Республики от 23 октября 2018 года, которым с Афанасьева Ю.Н. взысканы:

налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 10849 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02 октября 2015 года по 27 декабря 2015 года - 89 руб. 31 коп, за период с 01 декабря 2015 года по 27 декабря 2015 года - 104 руб. 82 коп, за период с 02 декабря 2017 года по 13 декабря 2017 года - 35 руб. 80 коп.;

транспортный налог за 2016 год в размере 40950 рублей;

пени по транспортному налогу за период с 07 ноября 2014 года по 25 октября 2015 года - 504 руб. 26 коп, за период с 25 октября 2015 года по 30 ноября 2015 года - 255 руб. 61 коп, за период с 01 декабря 2015 года по 27 декабря 2015 года - 186 руб. 49 коп, за период с 02 декабря 2017 года по 13 декабря 2017 года - 135 руб. 14 коп.

в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 1798 рублей.

Заслушав доклад судьи Смирновой Е.Д, судебная коллегия

установила:

Инспекция ФНС по г. Чебоксары обратилась в суд с административным иском к Афанасьеву Ю.Н. о взыскании задолженности по налогам и пени, мотивируя требования тем, что ответчик, имея в собственности в течение 2014 года и 2016 года жилые и нежилые помещения, а также автомобиль "данные изъяты" является плательщиком налога на имущество и транспортного налога. Поскольку налог на имущество за 2014 год (в размере 14117 рублей) и транспортный налог за 2014 год (25116 рублей) налогоплательщиком были уплачены лишь 28 декабря 2015 вместо 02 октября 2015 года, то за несвоевременную уплату налогов подлежат взысканию пени по налогу на имущество за период с 02 октября 2015 года по 27 декабря 2015 года в размере 337 руб. 79 коп. и пени по транспортному налогу за период с 07 ноября 2014 года по 24 октября 2015 года в размере 946 руб. 36 коп.

Налог на имущество за 2016 год в размере 10849 рублей и транспортный налог за 2016 год в размере 40950 рублей Афанасьевым Ю.Н. вопреки направленному в его адрес налоговому уведомлению в установленный в нём срок не позднее 01 декабря 2017 года уплачены не были, ввиду чего с 02 декабря 2017 года по 13 декабря 2017 года также подлежат взысканию пени на них в размере 35 руб. 80 коп. по налогу на имущество и в размере 135 руб. 14 коп. по транспортному налогу.

Предъявленное в адрес мирового судьи в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о вынесении судебного приказа о взыскании указанных выше сумм было удовлетворено вынесением мировым судьей судебного участка N 1 Московского района г. Чебоксары судебного приказа от 20 марта 2018 года, которое определением того же мирового судьи от 04 апреля 2018 года отменено.

На основании изложенного инспекция просила взыскать с Афанасьева Ю.Н. налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 10849 рублей, пени по налогу на имущество за 2014 год за период с 02 октября 2015 года по 27 декабря 2015 года в размере 337 руб. 79 коп, пени по налогу на имущество за 2016 год за период с 02 декабря 2017 года по 13 декабря 2017 года в размере 35 руб. 80 коп.;

транспортный налог за 2016 год в размере 40950 рублей, пени по транспортному налогу за 2014 год за период с 07 ноября 2014 года по 25 октября 2015 года в размере 946 руб. 36 коп, пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 02 декабря 2017 года по 13 декабря 2017 года в размере 135 руб. 14 коп.

В судебное заседание стороны, будучи извещенными о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не явились и явку своих представителей не обеспечили.

Судом постановлено указанное выше решение, которое обжаловано АфанасьевымЮ.Н. по мотивам ненадлежащего его извещения о времени и месте рассмотрения дела, как следствие, лишения его тем самым возможности представления доказательств, а также по мотивам неправильного расчета суммы налога.

Изучив материалы дела, выслушав объяснения представителя административного истца ИФНС по г. Чебоксары Пыркиной Н.Н, проверив решение в соответствии со ст. 308 КАС РФ, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно положениям ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52).

Пунктом 4 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

При этом в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пени, размер которой исчисляется в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст.ст. 46, 47, 69 НК РФ).

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как усматривается из материалов дела и установлено судом первой инстанции, Афанасьеву Ю.Н. в 2014 году на праве собственности принадлежали три квартиры, расположенные по адресам: "адрес"; "адрес"; "адрес"; нежилое помещение по адресу: "адрес" и гараж по адресу: "адрес"

В 2016 году Афанасьеву Ю.Н. принадлежало перечисленное недвижимое имущество, кроме квартиры по адресу: "адрес".

В 2014 и 2016 годах Афанасьеву Ю.Н. также принадлежало транспортное средство "данные изъяты" с государственным регистрационным знаком N мощностью двигателя 273 лошадиные силы.

В соответствии со ст. 52 НК РФ Афанасьеву Ю.Н. направлено налоговое уведомление от 26 апреля 2015 года N о необходимости уплаты вышеуказанных налога на имущество за 2014 год в размере 14117 рублей и транспортного налога за 2014 год в размере 25116 рублей в срок не позднее 01 октября 2015 года.

Сведениями, представленными налоговой инспекцией, подтверждается, что указанные суммы Афанасьевым Ю.Н. были уплачены 28 декабря 2015 года.

Налоговым уведомлением от 06 августа 2017 года N Афанасьев Ю.Н. поставлен в известность о необходимости уплаты налога на имущество за 2016 год в размере 10849 рублей и транспортного налога за 2016 год в размере 40950 рублей в срок до 01 декабря 2017 года.

В связи с неуплатой в установленный срок налогов за 2014 год и 2016 год налогоплательщику были направлены требования от 26 октября 2015 года N о необходимости уплаты налогов в размере 14117 рублей и 25116 рублей соответственно, пеней в размере 89 руб. 31 коп. и 449 рублей соответственно в срок до 26 января 2016 года;

от 30 ноября 2016 года N о необходимости уплаты пеней по налогу на имущество в размере 104 руб. 82 коп. и 143 руб. 66 коп, по транспортному налогу в размере 186 руб. 49 коп. и 255 руб. 61 коп.;

от 14 декабря 2017 года N о необходимости уплаты налога на имущество за 2016 год в размере 10849 рублей, пени по нему - 35 руб. 80 коп, транспортного налога за 2016 год в размере 40950 рублей и пени по нему - 135 руб. 14 коп.

Основанием для обращения в суд с настоящим иском послужила неуплата Афанасьевым Ю.Н. налога на имущество за 2016 год, транспортного налога за 2016 год, пени за несвоевременную их уплату, а также пени за просрочку уплаты налогов за 2014 год.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка N 1 Московского района г.Чебоксары Чувашской Республики от 20 марта 2018 года о взыскании с АфанасьеваЮ.Н. указанных сумм по заявлению должника отменен определением от 04 апреля 2018 года.

Разрешая спор и удовлетворяя требования ИФНС по г. Чебоксары о взыскании с административного ответчика задолженности по пени по транспортному налогу за заявленный период, суд первой инстанции верно исходил из того, что невыполнение налогоплательщиком обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество, а также пени является основанием для взыскания их с административного ответчика.

Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции о наличии оснований для удовлетворения требований административного искового заявления, так как установленный срок для обращения в суд налоговым органом не пропущен, при этом оснований полагать Афанасьева Ю.Н. свободным от исполнения соответствующих обязательств не имеется.

Проверяя доводы жалобы о неправильности расчета налогов, судебная коллегия исходит из следующего.

В соответствии со ст. 36 Закона Чувашской Республики "О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации" налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу; на автомобили с мощностью двигателя более 250 лошадиных сил налоговая ставка составляет 150 рублей.

Соответственно, сумма транспортного налога на принадлежащий Афанасьеву Ю.Н. автомобиль за 2016 год составляет: 273 лошадиные силы х 150 рублей = 40950 рублей, в размере которой она правильно исчислена налоговым органом.

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость объектов налогообложения.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Законом Чувашской Республики "Об установлении единой даты начала применения на территории Чувашской Республики порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения" указанная дата установлена с 01 января 2016 года.

Сведения о кадастровой стоимости в целях исчисления указанных налогов представляются налоговому органу из государственного кадастра недвижимости органами, осуществляющими государственный кадастровый учет (ст. 403 НК РФ).

В направленных налогоплательщику налоговых уведомлениях указаны сведения о кадастровой стоимости принадлежащих ему объектов недвижимости в силу ст. 408 НК РФ, а также применяемые к ним налоговые ставки в силу ст. 406 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Решением Чебоксарского городского Собрания депутатов от 27 октября 2015 года N 51 внесены изменения в Положение о вопросах налогового регулирования в г. Чебоксары, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления, утвержденное решением Чебоксарского городского Собрания депутатов от 10 июня 2004 года N 1287.

С учетом этих изменений с 01 января 2016 года налоговые ставки в отношении жилых помещений в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения установлены в следующих размерах:

до 2500000 рублей (включительно) - 0, 1%;

свыше 2500000 рублей до 4000000 рублей (включительно) - 0, 2%;

в отношении гаражей - 0,3%;

в отношении прочих объектов налогообложения - 0,5%.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Применительно к данной норме налоговым органом правильно исчислены суммы налога за 2016 год на квартиру по адресу: "адрес" размере 5659 рублей: 2829618 рублей х 0, 20%;

на гараж по адресу: "адрес" в размере 313 рублей: 104336 рублей х 0, 30%;

на нежилое помещение по адресу: "адрес" в размере 202 рубля: 40392 рублей х 0, 50%.

Вместе с тем, при исчислении налога на имущество на квартиру по адресу: "адрес", налоговой стоимостью 2337743 рубля налоговый орган, применив ставку 0, 2%, его размер установилв 4675 рублей.

Однако, как установлено упомянутым выше Положением, в отношении жилых помещений кадастровой стоимостью до 2500000 рублей (включительно) налоговая ставка установлена в размере 0, 1%.

Соответственно, налог будет составлять: 2337743 х 01, % = 2337 руб. 74 коп.

Таким образом, содержащийся в жалобе довод о неправильности расчета сумм налога в отношении указанного объекта налогообложения заслуживает внимания, ввиду чего решение суда в этой части подлежит изменению с взысканием с Афанасьева Ю.Н. налога на имущество за 2016 год в размере 8511 руб. 74 коп.

Довод жалобы о ненадлежащем извещении административного ответчика является несостоятельным, поскольку указанный довод опровергается уведомлением о получении им извещения о времени и месте рассмотрения дела, назначенного на 15 час. 30 мин. 23 октября 2018 года, 10 октября 2015 года (л.д. 41).

Кроме этого, данное обстоятельство подтверждается отчетом об отслеживании отправления с соответствующим почтовым идентификатором.

Судебная коллегия также считает необходимым отметить следующее.

В силу ст. 308 КАС РФ суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционной жалобе.

Рассмотрев дело в полном объеме, судебная коллегия находит неправильным исчисление пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 год.

Как было указано выше, из содержания и смысла п. 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ следует, что обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления и не позднее даты получения налогового уведомления.

В налоговом уведомлении об уплате налогов за 2014 год, направленном Афанасьеву Ю.Н, срок уплаты установлен не позднее 01 октября 2015 года.

Следовательно, в случае просрочки пеня подлежит исчислению с 02 октября 2015 года, в то время, когда налоговым органом предъявлено и судом удовлетворено требование о взыскании с Афанасьева Ю.Н. пени по транспортному налогу за 2014 год, начиная с 07 ноября 2014 года, что применительно к приведенным выше нормам закона является неправильным.

Соответствующая пеня за период с 02 октября 2015 года по 24 октября 2015 года будет составлять: 25116 рублей х 23 дня х 0, 000275 = 158 руб. 86 коп.

В связи с изложенным решение суда в части взыскания пени по транспортному налогу за 2014 год подлежит отмене с взысканием за данный период суммы пени в установленном размере и отказом в удовлетворении требования налоговой инспекции о взыскании с Афанасьева Ю.Н. пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 год за период с 07 ноября 2014 года по 01 октября 2015 года.

Из содержания искового заявления следует, что налоговый орган просил взыскать пени по налогу на имущество за 2014 год в размере 89 руб. 31 коп. за период с 02 октября 2015 года по 24 октября 2015 года, в то время, когда суд в резолютивной части решения ошибочно данный период указал с 02 октября 2015 года по 27 декабря 2015 года, вследствие чего решение суда в указанной части подлежит уточнению.

Руководствуясь ст. 309 КАС РФ, судебная коллегия

определила:

1. Отменить решение Московского районного суда г. Чебоксары от 23 октября 2018 года в части взыскания пени по транспортному налогу за 2014 год за период с 07 ноября 2014 года по 25 октября 2015 года в размере 504 руб. 26 коп, принять в указанной части новое решение, которым взыскать с Афанасьева Ю.Н. пени по транспортному налогу за 2014 год за период с 02 октября 2015 года по 25 октября 2015 года в размере 158 руб. 86 коп, отказав в удовлетворении требования ИФНС по г.Чебоксары о взыскании с Афанасьева Ю.Н. пени по транспортному налогу за 2014 год за период с 07 ноября 2014 года по 01 октября 2015 года.

2. Изменить решение Московского районного суда г. Чебоксары от 23 октября 2018 года в части взыскания налога на имущество за 2016 год, взыскав с Афанасьева Ю.Н. налог на имущество физических лиц в размере 8511 руб. 74 коп.

3. Уточнить решение Московского районного суда г. Чебоксары от 23 октября 2018 года в части взыскания пени по налогу на имущество за 2014 год за период с 02 октября 2015 года по 27 декабря 2015 года в размере 89 руб. 31 коп, указав правильный период с 02 октября 2015 года по 24 октября 2015 года.

4. Апелляционную жалобу Афанасьева Ю.Н. на решение Ленинского районного суда г. Чебоксары Чувашской Республики от 23 октября 2018 года в остальной части оставить без удовлетворения.

Председательствующий С.В. Карлинов

Судьи: Е.Д. Смирнова

Д.В. Алексеев