Постановление Московского городского суда от 29 апреля 2019 г. по делу N 4а-0582/2019

Заместитель председателя Московского городского суда Базькова Е.М., рассмотрев жалобу заместителя начальника инспекции Федеральной налоговой службы N 14 по г. Москве Дабижы Ф.А. на вступившее в законную силу решение судьи Савёловского районного суда города Москвы от 08 октября 2018 года по делу об административном правонарушении,

УСТАНОВИЛ:

постановлением мирового судьи судебного участка N 350 района Беговой города Москвы от 26 марта 2018 года генеральный директор открытого акционерного общества "Российские ипподромы" (далее - ОАО "Росипподромы", Общество) Исаков Н.В. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 19.5 КоАП РФ, и ему назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 1 000 (одна тысяча) рублей.

Решением судьи Савёловского районного суда г. Москвы от 08 октября 2018 года указанное постановление мирового судьи отменено, производство по делу прекращено на основании п. 2 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ - в связи с отсутствием в действиях генерального директора ОАО "Росипподромы" Исакова Н.В. состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 19.5 КоАП РФ.

В настоящей жалобе заместитель начальника инспекции Федеральной налоговой службы N 14 по г. Москве (далее - ИФНС России N 14 по г. Москве) Дабижа Ф.А. просит об отмене решения судьи районного суда, ссылаясь на то, что вывод судьи районного суда о выполнении генеральным директором Общества Исаковым Н.В. предписания является ошибочным, не основанным на материалах дела; требования предписания подлежали выполнению Исаковым Н.В. до истечения срока его исполнения; в рамках проведённого проверочного мероприятия налоговым инспектором были установлены обстоятельства выдачи в нарушение требований Указания Центрального Банка России от 07.10.2013 N3073-У "Об осуществлении наличных расчётов" и Указания Центрального Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателя и субъектами малого предпринимательства", в пункте приёма ставок наличных денежных средств участникам пари из кассы, не относящихся к денежным средствам, поступившим из Банка для выдачи выигрышей, тем самым требования предписания об устранении вышеуказанных нарушений лицензионных требований исполнены не были; генеральный директор Общества не принял достаточные меры для исполнения предписания.

Генеральный директор ОАО "Росипподромы" Исаков Н.В, уведомлённый в соответствии с требованиями ч. 2 ст. 30.15 КоАП РФ о подаче заместителем начальника ИФНС N 14 по г. Москве Дабижой Ф.А. жалобы на указанный выше судебный акт, представил возражения, в которых просил отказать в удовлетворении жалобы, считая решение судьи Савёловского районного суда города Москвы от 08 октября 2018 года законным и обоснованным, указав на то, что выявление факта выдачи наличных денежных средств участникам пари из кассы, не относящихся к денежным средствам, поступившим из Банка для выдачи выигрышей, в течение периода времени с момента выдачи предписания (18.09.2017) до окончания срока его исполнения (18.10.2017), не свидетельствует о не исполнении его требований, поскольку указанный период предоставлен для принятия мер для исполнения требований предписания, а именно организации заключения договора на инкассацию денежных средств из Банка в Банк, организацию процедуры движения денежных средств из Банка и в Банк внутри предприятия, их оприходования, оформления соответствующих бухгалтерских проводок, для чего требовалось привлечение дополнительных штатных работников предприятия и повлекло невозможность исполнения требования предписания до истечения срока его исполнения.

Проверив материалы дела, изучив доводы жалобы, прихожу к следующему.

В соответствии со ст. 24.1 КоАП РФ задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом, обеспечение исполнения вынесенного постановления, а также выявление причин и условий, способствовавших совершению административных правонарушений.

Согласно ст. 26.1 КоАП РФ в числе иных обстоятельств по делу об административном правонарушении выяснению подлежит наличие события административного правонарушения; лицо, совершившее противоправные действия (бездействие), за которые названным Кодексом или законом субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, а также его виновность в совершении административного правонарушения.

Административная ответственность по ч. 1 ст. 19.5 КоАП РФ наступает за невыполнение в установленный срок законного предписания (постановления, представления, решения) органа (должностного лица), осуществляющего государственный надзор (контроль), муниципальный контроль, об устранении нарушений законодательства.

В соответствии с подпунктом 31 пункта 1 статьи 12 Федерального закона от 4 мая 2011 года N 99-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" деятельность по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах подлежит лицензированию.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1130 утверждено Положение о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах (далее - Положение о лицензировании).

Согласно п.п. "з" п. 4 данного Положения лицензионным требованием, предъявляемым к лицензиату при осуществлении лицензируемого вида деятельности, является, в том числе соблюдение лицензиатом требований, установленных частью 5 статьи 6 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. N 244-ФЗ "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации".

Частью 5 статьи 6 данного Федерального закона установлено, что организатор азартных игр обязан соблюдать установленные Правительством Российской Федерации в соответствии с настоящим Федеральным законом правила совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр.

Правила совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 10 июля 2007 г. N 441.

В силу пункта 3 данных Правил организатор азартных игр при совершении операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр в игорном заведении должен обеспечить соблюдение порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, определенного Центральным банком Российской Федерации.

На основании п. 4 Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных денежных расчетов" наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов, установленного пунктом 6 настоящего Указания), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

Согласно материалам дела, 28 ноября 2017 года главным государственным налоговым инспектором отдела оперативного контроля ИФНС N 14 по г. Москве в отношении генерального директора ОАО "Росипподромы" Исакова Н.В. составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 19.5 КоАП РФ, из которого следует, что в ходе проведённой на основании распоряжения N 7 заместителя начальника ИФНС России N 14 по г. Москве от 18 октября 2017 года должностным лицом в отношении ОАО "Росипподромы" (по адресу: г. Москва, ул. Беговая, дом 22, корп. 1) внеплановой выездной проверки установлено, что ОАО "Росипподромы", генеральным директором которого является Исаков Н.В, не выполнены требования предписания N 1 от 18 сентября 2017 г, выданного ИФНС N 14 по г. Москве об устранении нарушений лицензионных требований, установленных Положением о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1130 (далее - Положение) в срок до 18 октября 2017 года, указанных в акте проверки N 7 от 18 сентября 2017 года.

Так, в ходе данного проверочного мероприятия выявлено, что в период с 19 сентября 2017 года по 18 октября 2017 года в пункте приема ставок тотализатора ОАО "Росипподромы" по адресу: г. Москва, ул. Беговая, дом 22, корп. 1, производились операции по приёму ставок и выплаты выигрышей физическим лицам путём расчёта наличными денежными средствами (участникам пари), оформлялись приходные, расходные кассовые ордера по ставкам и выплатам выигрышей физическим лицам (участникам пари):

19 сентября 2017 г. согласно расходным кассовым ордерам N 2227 по счету 76.52 была произведена выдача вознаграждения за мероприятие по участию в тотализаторе 10.09.2017 *** Л.В. в сумме *** рублей, расходного кассового ордера N 2229 выплата игрокам (***) по счету 76.06 на сумму *** рублей.

22 сентября 2017 г. согласно расходным кассовым ордерам N2260,22614,2262 по счету 76.06 была произведена выдача денежных средств участникам пари в сумме *** рублей.

23 сентября 2017 г. согласно расходным кассовым ордерам N 2263,2264,2265,2266,2267,2268,2269,2270,2271,2272,2273,2274,2275,2276,227 7,2278,2279,2280,2281,2282,2283,2284 по счету 76.06 была произведена выдача денежных средств участникам пари в сумме *** рублей

24 сентября 2017 г. согласно расходным кассовым ордерам N2285,2286,2287,2288,2289,2290,2291,2292,2293,2294,2295,2296,2297,2298,22 99,2300,2301,2302,2303,2304,2305,2306,2307,2308,2309,2310,2311,2312,2313, 2314,2315,2316,2317,2318 по счету 76.06 была произведена выдача денежных средств участникам пари в сумме *** рублей.

25 сентября 2017 г. согласно расходным кассовым ордерам N2321 по счету 76.06 была произведена выдача денежных средств участникам пари в сумме ***рублей.

26 сентября 2017 г. согласно расходным кассовым ордерам N2323,2324,2325 по счету 76.06 была произведена выдача денежных средств участникам пари в сумме *** рублей.

27 сентября 2017 г. согласно расходным кассовым ордерам N2330,2331,2332,2333,2334 по счету 76.06 была произведена выдача денежных средств участникам пари в сумме *** рублей.

28 сентября 2017 г. согласно расходным кассовым ордерам N2336,2337 по счету 76.06 была произведена выдача денежных средств участникам пари в сумме *** рублей.

29 сентября 2017 г. согласно расходным кассовым ордерам N2340,2341,02342,2343,3444 по счету 76.06 была произведена выдача денежных средств участникам пари в сумме *** рублей.

30 сентября 2017 г. согласно расходным кассовым ордерам N2345,2346,2347,2348,2349,2350,2351,2352,2353,2354,2355,2356 по счету 76.06 была произведена выдача денежных средств участникам пари в сумме *** рублей.

01 октября 2017 г. согласно расходным кассовым ордерам N2357,2358,2359,2360,2361,2362,2363,2364,2365,2366,2367,2368,2369,2370,23 1,2372,2373,2374,2375,2376,2377,2378,2379,2380,2381,2382,2383,2384,2385,2 386,2387,2388,2389,2390,2391 по счету 76.06 была произведена выдача денежных средств участникам пари в сумме *** рублей.

02 октября 2017 г. согласно расходным кассовым ордерам N2395,2396,2397,2398,2399,2400 по счету 76.06 была произведена выдача денежных средств участникам пари в сумме *** рублей.

03 октября 2017 г. согласно расходным кассовым ордерам N2402,2403,2404 по счету 76.06 была произведена выдача денежных средств участникам пари в сумме *** рублей.

04 октября 2017 г. согласно расходным кассовым ордерам N2406,2407 по счету 76.06 была произведена выдача денежных средств участникам пари в сумме *** рублей.

05 октября 2017 г. согласно расходным кассовым ордерам N2409,2410 по счету 76.06 была произведена выдача денежных средств участникам пари в сумме *** рублей.

06 октября 2017 г. согласно расходным кассовым ордерам N2412,2413,2414,2415 по счету 76.06 была произведена выдача денежных средств участникам пари в сумме ***рублей.

07 октября 2017 г. согласно расходным кассовым ордерам N2413,2418,249,2420,2421,2422,2423,2424,2425,24246,2427,2428,2429,2430,24 31,2432,2433,2434,2435,2436,2437,2438,2439,2440,2441,2442 по счету 76.06 была произведена выдача денежных средств участникам пари в сумме *** рублей.

08 октября 2017 г. согласно расходным кассовым ордерам N2443,2444,2445,2446,2447,2448,244,2450,2451,2452,2453,2454,2455,2456,245 7,2458,2459,2460,2461,2462,2463,2464,2465,2466,2467,2468,2469,2470,2471,2 472,2473,2474,2475,2476 по счету 76.06 была произведена выдача денежных средств участникам пари в сумме *** рублей.

09 октября 2017 г. согласно расходным кассовым ордерам N2480,2481,2482,2483 по счету 76.06 была произведена выдача денежных средств участникам пари в сумме ** рублей.

Общая сумма выданных денежных средств участникам пари по счету 76.06 в указанный период времени составила *** рублей.

В результате проверки вкладных листов кассовой книги организации установлено, что в период с 19.09.2017 по 18.10.2017 в ОАО "Росипподромы" от ОА "ОТП Банк" по счету 51 поступила сумма денежных средств в размере *** рублей, но выдача данной суммы была произведена в операционную кассу предприятия в сумме *** рублей.

В нарушение Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных денежных расчетов" и Указания Центрального Банка Российской Федерации N 3210-У от 11 марта 2014 г. "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" сумма в размере *** рублей (*** - ***) была выдана участникам пари наличными денежными средствами из кассы, не относящимися к денежным средствам, поступивших из Банка для выдачи выигрышей.

Указанные обстоятельства явились основанием для привлечения генерального директора ОАО "Росипподромы" Исакова Н.В. постановлением мирового судьи судебного участка N 350 района Беговой города Москвы к административной ответственности по ч. 1 ст. 19.5 КоАП РФ.

Отменяя постановление мирового судьи и прекращая производство по делу об административном правонарушении в связи с отсутствием в действиях генерального директора ОАО "Росипподромы" Исакова Н.В. состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 19.5 КоАП РФ, судья Савёловского районного суда г. Москвы исходил из того, что на момент проведения проверки требования ранее выданного предписания N 1 от 18 сентября 2017 года были исполнены Исаковым Н.В, поскольку установленные должностным лицом обстоятельства о выдаче Обществом наличных денежных средств из кассы, не относящихся к денежным средствам, поступившим из Банка для выдачи выигрышей, имели место в период времени с 19 сентября 2017 года по 18 октября 2017 года, то есть до истечения установленного в предписании срока устранения нарушений, что подтверждается совокупностью собранных по делу доказательств, в частности показаниями налогового инспектора Н***Е.Н, полученными в ходе рассмотрения жалобы.

Между тем, сделав указанный вывод, судья районного суда не учёл, что после выдачи предписания об устранении нарушений лицензионных требований в период с 19 сентября 2017 года по 18 октября 2017 года ОАО "Росипподромы" продолжило осуществлять выдачу наличных денежных средств участникам пари по расходным ордерам на сумму в размере *** рублей из денежных средств, не относящихся к денежным средствам, поступившим из Банка для выдачи выигрышей. При этом сведений о принятии каких-либо мер по соблюдению порядка ведения кассовых операций при выдаче наличных денежных средств участникам пари и выполнении тем самым требований предписания об устранении нарушений лицензионных требований в указанный период времени, а именно по организации заключения договора на инкассацию денежных средств из Банка в Банк, организации процедуры движения денежных средств из Банка и в Банк внутри предприятия, в материалах дела не имеется.

Данные, свидетельствующие о соблюдении положений Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных денежных расчетов" и Указания Центрального Банка Российской Федерации N 3210-У от 11 марта 2014 г. "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства", отсутствуют.

Таким образом, выводы судьи районного суда об отсутствии в действиях генерального директора ОАО "Росипподромы" Исакова Н.В. состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 19.5 КоАП РФ, являются преждевременными и не подтверждёнными материалами дела.

Вместе с тем данное обстоятельство не может служить основанием для отмены решения судьи районного суда.

Согласно ч. 2 ст. 30.17 КоАП РФ изменение постановления по делу об административном правонарушении, решения по результатам рассмотрения жалобы, если при этом усиливается административное наказание или иным образом ухудшается положение лица, в отношении которого вынесены указанные постановление, решение, не допускается. Ухудшение положения указанного лица тем более недопустимо при отмене состоявшихся по делу об административном правонарушении судебных актов.

Изложенное отвечает положениям ст. 46, ч. 1 ст. 50, ст. 55 Конституции Российской Федерации во взаимосвязи с положениями пункта 1 статьи 4 Протокола N 7 к Конвенции о защите прав человека и основных свобод (Рим, 4 января 1950 г.), из которых следует, что произвольное изменение правового режима для лица, в отношении которого вынесено окончательное постановление, невозможно - поворот к худшему для осужденного (оправданного) при пересмотре вступившего в законную силу постановления, как правило, не допустим.

Принимая во внимание положения ст. 30.17 КоАП РФ и учитывая, что на момент рассмотрения жалобы должностного лица Дабижы Ф.А. на вступившее в законную силу решение судьи районного суда срок давности привлечения генерального директора ОАО "Росипподромы" Исакова Н.В. к административной ответственности, установленный ч. 3 ст. 4.5 КоАП РФ, истёк, а производство по делу в отношении последнего было прекращено в связи с отсутствием состава административного правонарушения, то возможность возобновления производства по данному делу об административном правонарушении и правовой оценки действий лица, в отношении которого оно возбуждено, утрачена.

При таких обстоятельствах обжалуемое решение судьи районного суда не может быть отменено.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 30.13, 30.17 КоАП РФ,

ПОСТАНОВИЛ:

решение судьи Савёловского районного суда города Москвы от 08 октября 2018 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 19.5 КоАП РФ, в отношении генерального директора Открытого акционерного общества "Российские ипподромы" Исакова Н***В** оставить без изменения, жалобу заместителя начальника инспекции Федеральной налоговой службы N 14 по г. Москве Дабижы Ф.А. - без удовлетворения.

Заместитель председателя

Московского городского суда Е.М. Базькова