Постановление Правительства Карачаево-Черкесской Республики от 24 сентября 2002 г. N 144 "О проекте закона Карачаево-Черкесской Республики "О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности"

Статья 1. Общие положения

 

1. Настоящий Республиканский закон определяет сферы предпринимательской деятельности, размер вмененного дохода и иные составляющие формул расчета единого налога, порядок исчисления и сроки уплаты для отдельных видов деятельности на территории Карачаево-Черкесской Республики.

2.Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее в настоящей главе - единый налог) применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1) оказания бытовых услуг, в том числе:

пошива и ремонта обуви;

пошива и ремонта швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий текстильной галантереи;

ремонта и технического обслуживания бытовой радиоэлектронной

аппаратуры;

ремонта и изготовления металлоизделий;

ремонта мебели;

ремонта часов;

ремонта ювелирных изделий;

ремонта и обслуживания бытовой техники, компьютеров и оргтехники;

химчисток и крашения;

строительства и ремонта жилья и других построек;

фотоателье, фото и кинолабораторий, фотопечати с использованием автоматизированных устройств;

оказания парикмахерских услуг;

услуги бань и душевых;

изготовление и ремонт памятников, надгробных плит;

услуги по прокату;

2) оказания ветеринарных услуг;

3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4) розничной торговли, осуществляемой через магазины с площадью торгового зала не более 70 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;

5) оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 70 квадратных метров;

6) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, использующими не более 20 автомобилей.

3. Уплата организациями единого налога предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на добавленную стоимость и налога с продаж (в отношении операций, являющихся объектами обложения соответственно налогом на добавленную стоимость и налогом с продаж, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество предприятий (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога.

Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой единым налогом), налога на добавленную стоимость и налога с продаж (в отношении операций, являющихся объектами обложения соответственно налогом на добавленную стоимость и налогом с продаж, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, указанной в пункте 1 настоящей статьи) и единого социального налога с полученных доходов и сумм, выплачиваемых своим работникам в связи с ведением деятельности, облагаемой единым налогом.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

4. Налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации.

5. При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом в соответствии с настоящей главой, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.

6. Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.

Статья 2. Основные понятия

 

Для целей настоящего Закона используются следующие понятия:

вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке;

базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода;

корректирующие коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога, а именно:

К1 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованиях, особенностей населенного пункта или места расположения, а также места расположения внутри населенного пункта, определяется как отношение значения кадастровой стоимости земли по месту осуществления деятельности налогоплательщиком к максимальной кадастровой стоимости земли, установленной Государственным земельным кадастром для данного вида деятельности. Порядок доведения до налогоплательщиков сведений о кадастровой стоимости земли устанавливается Правительством Российской Федерации;

К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность прочих особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов и иные особенности;

КЗ - коэффициент - дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации. Коэффициенты - дефляторы публикуются в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;

розничная торговля - торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без них, в барах, ресторанах, кафе и других точках общественного питания;

стационарная торговая сеть - торговая сеть, расположенная в специально оборудованных, предназначенных для ведения торговли зданиях (их частях) и строениях. Стационарную торговую сеть образуют строительные системы, прочно связанные фундаментом с земельным участком и подсоединенные к инженерным коммуникациям. К данной категории торговых объектов относятся магазины, павильоны и киоски;

нестационарная торговая сеть - торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также иные объекты организации торговли, не относимые в соответствии с требованиями предыдущего абзаца настоящей статьи к стационарной торговой сети;

площадь торгового зала (зала обслуживания посетителей) - площадь всех помещений и открытых площадок, используемых налогоплательщиком для торговли или организации общественного питания, определяемая на основе инвентаризационных и правоустанавливающих документов;

открытая площадка - специально оборудованное место, расположенное на земельном участке, предназначенном для организации торговли или общественного питания;

магазин - специально оборудованное стационарное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно - бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже;

павильон - строение, имеющее торговый зал и помещения для храпения товарного запаса, рассчитанное на одно или несколько рабочих мест;

киоск - строение, которое не имеет торгового зала и помещений для храпения товаров, рассчитано на одно рабочее место продавца и на площади которого хранится товарный запас;

палатка - легко возводимая сборно - разборная конструкция, оснащенная прилавком, не имеющая торгового зала (зала обслуживания посетителей) и помещений для хранения товаров, рассчитанная на одно или несколько рабочих мест продавца, на площади которой размещен товарный запас на один день торговли;

торговое место - место, используемое для совершения сделок купли - продажи;

бытовые услуги - платные услуги, оказываемые физическим лицам, классифицируемые в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.

Статья 3. Налогоплательщики

 

1. Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории Карачаево-Черкесской Республики виды предпринимательской деятельности, предусмотренные пунктом 2 статьи 1 настоящего Закона.

2. Налогоплательщики, не состоящие на учете в налоговых органах Карачаево-Черкесской Республики и осуществляющие на территории Карачаево-Черкесской Республики виды предпринимательской деятельности, установленные пунктом 2 статьи 1 настоящего Закона, обязаны встать на учет в налоговых органах Карачаево-Черкесской Республики по месту осуществления указанной деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату единого налога.

Статья 4. Объект налогообложения и налоговая база

 

1. Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

2. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

3. Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц:

 

Виды предпринимательской деятельности	Физические показатели	Базовая доходность в месяц (рублей)
Оказание бытовых услуг Оказание ветеринарных услуг Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы Розничная торговля, осуществляемая объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети Общественное питание Оказание автотранспортных услуг Разносная торговля, осуществляемая индивидуальными предпринимателями (за исключением торговли подакцизными товарами, лекарственными препаратами. изделиями из драгоценных камней. оружием и патронами к нему, меховыми изделиями и сложными товарами бытового назначения)	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя Количество работников, включая индивидуального предпринимателя Количество работников, включая индивидуального предпринимателя Площадь торгового зала (в квадратных метрах) Торговое место Площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах) Количество автомобилей, используемых для перевозки пассажиров и грузов Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	5000 5000 8000 1200 6000 700 4000 3000

 

4. Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты Kl, K2, КЗ.

5. Корректирующий коэффициент К1 определяется в зависимости от кадастровой стоимости земли (на основании данных Государственного земельного кадастра) по месту осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщиком и рассчитывается по следующей формуле:

К1 = (1000 + Коф)/ (1000 + Ком),

где Коф - кадастровая стоимость земли (на основании данных Государственного земельного кадастра) по месту осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщиком;

Ком - максимальная кадастровая стоимость земли (на основании данных Государственного земельного кадастра) для данного вида предпринимательской деятельности;

1000 - стоимостная оценка прочих факторов, оказывающих влияние на величину базовой доходности, приведенная к единице площади.

6. Установить следующие значения корректирующего коэффициента К2:

- оказание бытовых услуг физическим лицам:

 

		К2
1.	пошив и ремонт обуви;	0,5
2.	пошив и ремонт швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий текстильной галантереи;	0,6
3.	ремонт и техническое обслуживание бытовой электронной аппаратуры;	0,7
4.	ремонт и изготовление металлоизделий;	0,5
5.	ремонт мебели;	0,7
6.	ремонт часов;	0,4
7.	ремонт ювелирных изделий;	0,7
8.	ремонт и обслуживание бытовой техники;	0,7
9.	химчистка и крашение;	0,5
10.	строительство и ремонт жилья и других построек;	0,8
11.	фотоателье, фото и кинолабораторий, фотопечать с использованием автоматизированных устройств;	0,5
12.	оказание парикмахерских услуг;	0,4
13.	услуги бань и душевых;	0,5
14.	изготовление и ремонт памятников, надгробных плит;	0,9
15.	услуги по прокату;	0,4

 

- оказание ветеринарных услуг - 0,3;

- оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств - 0,7;

- розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы площадью не более 70 кв.м:

 

		К2
1.	реализующие продовольственные товары социальной значимости (хлебобулочные, молочные, макаронные, крупяные изделия, сахар, овощи, фрукты, продукты детского питания, мяса и мясопродукты (кроме деликатесных), рыбу и рыбопродукты (кроме деликатесных), кондитерские изделия, безалкогольные напитки, минеральную воду.	0,5
2.	реализующие остальные продовольственные товары в том числе спиртные напитки и вина	0,7
3.	реализующие не продовольственные товары социальной значимости (мыло, парфюмерно-косметические изделия, синтетические моющие средства, детскую одежду и обувь, строительные и отделочные материалы отечественного производства)	0,5
4.	книги, школьно-письменные принадлежности	0,4
5.	реализующие остальные непродовольственные товары	0,7
6.	реализующие товары, принятые у населения на комиссию, магазины, обслуживающие ветеранов и инвалидов типа "Ветеран", "Забота".	0,3
	реализующие ювелирные изделия из драгоценных металлов и камней	1,0

 

- розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети:

 

		К2
1.	реализующие товары социальной значимости кроме спиртных напитков	0,5
2.	реализующие остальные товары и вина	0,7
3.	реализующие товары через автолавки, автоцистерны, торговые автоматы	0,5
4.	реализующие товары на рынках; продовольственные товары непродовольственные товары	0,3 0,4

 

- оказание услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 70 кв. метров:

 

		К2
1.	ресторанов, баров, кафе, закусочных, реализующих спиртные напитки и вина в том числе: с режимом работы в ночное время (после 22 часов)	0,8 1,0
2.	баров, кафе, закусочных, не реализующих спиртные напитки и вина	0,5
3.	столовых промышленных предприятий и учреждений	0,4
4.	Столовых, буфетов учебных заведений, общеобразовательных школ, профтехучилищ	0,2

 

- оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, использующими не более 20 автомобилей:

 

		К2
1.	Легковые автомобили	0,5
2.	Автобусы с количеством посадочных мест до 15	0,6
3.	Автобусы с количеством посадочных мест до 28	0,7
4.	Автобусы с количеством посадочных мест
5.	свыше 28 Городские пассажирские перевозки с учетом провоза пассажиров, имеющих льготы	0,8 0,4
6	Автобусы осуществляющие междугородние пассажирские перевозки	1,0
7.	грузовые перевозки на автомобилях грузоподъемностью до 1,5 т;	0,5
8.	до 5 т;	0,7
9.	свыше 5т	1,0

 

- разносная торговля, осуществляемая индивидуальными предпринимателями (за исключением торговли подакцизными товарами, лекарственными препаратами, изделиями из драгоценных камней, оружием и патронами к нему, меховыми изделиями и технически сложными товарами бытового назначения) - 0,4.

7. Значения коэффициента К2 до установления кадастровой стоимости земли применяются для всех видов деятельности за исключением междугородних грузопассажирских перевозок по месту осуществления деятельности в следующих размерах:

- город Черкесск - 100%;

- город Карачаевск - 90%

- города Усть-Джегута, Теберда -70%;

- поселок Домбай - 90%;

- районные центры -70%

- другие сельские населенные пункты - 60%

8. Изменение суммы единого налога, произошедшее вследствие изменения величин корректирующих коэффициентов, возможно только с начала следующего налогового периода.

9. В случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.

10. Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.

Статья 5. Налоговый период

 

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Статья 6. Налоговая ставка

 

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов вмененного дохода.

Статья 7. Порядок и сроки уплаты единого налога

 

1. Уплата единого налога и представление налоговой декларации производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

2. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

Статья 8. Зачисление сумм единого налога

 

Суммы единого налога зачисляются на счета органов федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Статья 9. Вступление в силу настоящего Закона

 

Настоящий закон вступает в силу 1 января 2003 года, но не ранее одного месяца со дня его официального опубликования.

Статья 10. Признать утратившими силу с 1 января 2003 года Закон Карачаево-Черкесской Республики от 25 февраля 1999 года N 609-ХХII "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности."